答疑精选内容：《经济法基础》之销售（营业）收入
不定项选择题
某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2013年度有关经营业务如下：
(1)销售彩电取得不含税收入8800万元，与彩电配比的销售成本5660万元;
(2)取得国债利息收入30万元;
(3)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;
(4)接受原材料捐赠，取得的增值税专用发票上注明材料金额50万元、增值税税额8.5万元;
(5)购进原材料共计3000万元，取得的增值税专用发票上注明增值税税额510万元;
(6)销售费用1570万元;
(7)管理费用804万元;
(8)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的全年利息40万元(当年金融企业同类同期贷款的年利率为5.8%);
(9)已计入成本、费用中的实发合理工资540万元，拨缴的工会经费15万元，实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元。
其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术所有权的转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证并于当月抵扣;③该企业计入当期营业税金及附加103.74万元。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
1.乙企业应代收代缴的消费税为()万元。
该企业2013年应缴纳增值税()万元。
A.961.4
B.977
C.977.5
D.986
【正确答案】：C
【答案解析】：应缴纳增值税=8800×17%－（8.5＋510）=977.5（万元）。
2.甲企业将委托加工收回的球包销售给某企业时，下列说法中，正确的是（）。
在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费、职工教育经费合计应调整的金额是()万元。
A.8.7
B.10.6
C.15.1
D.40
【正确答案】：C
【答案解析】：(1)工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)，应调增应纳税所得额=15-10.8=4.2(万元);(2)职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元)，应调增应纳税所得额=82-75.6=6.4(万元);(3)职工教育经费扣除限额=540×2.5%=13.5(万元)，应调增应纳税所得额=18-13.5=4.5(万元);(4)三项经费应调增应纳税所得额合计=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)。
3.丙企业应代收代缴的消费税为（）万元。
关于技术转让所得，下列说法中，正确的是()。
A.技术转让所得600万元免征企业所得税
B.技术转让所得600万元减半征收企业所得税
C.技术转让所得600万元中，500万元免征企业所得税，100万元减半征收企业所得税
D.技术转让收入700万元中，500万元免征企业所得税，200万元减半征收企业所得税
【正确答案】：C
【答案解析】：该企业单独核算了技术转让所得600万元（700－100=600万元），享受企业所得税税收优惠政策，其中技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分（600－500=100万元），减半征收企业所得税。
【学员提问】
如果题中给出管理费用中，业务招待费是10万，那算企业所得税扣除限额时，要把技术转让收入加上去吗?
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
您在此是想问的是在计算业务招待费的扣除限额时，其计算基数——销售(营业)收入要不要加上技术转让收入是吧。
在此不得将技术转让收入并入到销售(营业)收入中。因为技术转让收入计入在营业外收入中，而企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、视同销售收入等，也就是销售(营业)收入包括会计核算中的“主营业务收入”、“其他业务收入”和会计上不确认收入但税法上确认的“视同销售收入”，但不包括“营业外收入”。
在此还要注意：销售(营业)收入应包括企业发生非货币性资产交换，以及将“货物、财产、劳务”用于捐赠、偿债、赞助、集资、职工福利或者利润分配等用途应当“视同销售”的收入额。
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