1.企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理：
（1）分期付息、一次还本债券投资的，在资产负债表日
借：应收利息（面值×票面利率）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
可供出售金融资产一利息调整（可能在借方）
（2）可供出售金融资产为一次还本付息债券投资的，在资产负债表日
借：可供出售金融资产一应计利息（面值×票面利率）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
可供出售金融资产一利息调整
2.资产负债表日，公允价值高于其账面余额的差额：
借：可供出售金融资产一公允价值变动
贷：其他综合收益
公允价值低于其账面余额做相反的会计分录。
借：其他综合收益
贷：可供出售金融资产一公允价值变动
3.资产负债表日，确定可供出售金融资产发生减值的：
（1）资产负债表日，计提减值准备
借：资产减值损失
贷：其他综合收益（或借方）
可供出售金融资产—减值准备
（2） 公允价值已上升，且客观上与确认原减值损失事项有关
A.债券
借：可供出售金融资产—减值准备（原计提范围内）
贷：资产减值损失
B.股票等权益工具投资
借：可供出售金融资产—减值准备（原计提范围内）
贷：其他综合收益。
高顿网校温馨提醒：高顿网校初级会计职称题库，通过初级职称名师团队研发，针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。有它在手，还怕什么呢？想要了解这史上最全面的会计初级职称考试题库吗？快来点击进入吧！>>>传送门在此快来点我呀
初级会计职称精品课程课程专业名称讲师试听
高顿初级会计职称网课
《初级经济法基础》+《初级会计实务》
初级职称考试无忧！		高顿
名师

初级会计职称考试精彩推荐：

初级会计职称备考攻略

初级会计职称考试常见问题

初级会计职称备考指南

初级会计职称考试学习计划初级会计职称准考证打印


展开全文