应交增值税
销售物资或提供应税劳务及视同销售行为(销项税额)
(1)企业销售货物或提供应税劳务和应税服务，按照不含税收入和增值税税率计算确认“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
(2)企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，税法上视同销售行为，计算确认销项税额。
①工程(非增值税应税项目)
借：在建工程
贷：库存商品(成本价)
应交税费——应交增值税(销项税额)(计税价×17%)
②集体福利
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
③对外投资
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
④支付(分配)股利(实物)
借：应付股利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
⑤对外捐赠
借：营业外支出
贷：库存商品(成本价)
应交税费——应交增值税(销项税额)(计税价×17%)
小规模纳税人的账务处理
小规模纳税人实行简易办法征收，按照销售价款(不含税)的3%的征税率征收。
小规模纳税人自一般纳税人处购买货物不得抵扣进项税，其销售的货物一般纳税人也不得抵扣进项税(取得增值税专用发票除外)。
营业税改征增值税试点企业增值税的账务处理
经国务院批准，自2012年1月1日起，在我国部分地区部分行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将营业税改征增值税。试点行业为交通运输业、部分现代服务业、邮政业、电信业等生产性服务业。根据财政部、国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》的规定，在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上，新增11%和6%两档税率。交通运输业、建筑业等适用11%税率，租赁有形动产等适用17%税率，其他部分服务业适用6%税率。
纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对于一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。
1.一般纳税人差额征税的会计处理
增值税差额征税是指营业税改征增值税试点地区的纳税人，提供营业税改征增值税应税服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人、规定项目价款后不含税余额交纳增值税。
会计分录：
借：主营业务成本
应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)
贷：银行存款等
或
借：应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)
贷：主营业务成本(月末一次处理)
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