初级会计职称考试知识点《初级会计实务》：其他货币资金的核算
（一）范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
（二）账务处理
时间
　		会计处理
　

1.办理或开立时
　
借：其他货币资金——××
　　贷：银行存款

2.收到发票账单
　
借：在途物资、材料采购等
　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：其他货币资金——××

3.收到多余退款
　
借：银行存款
　　贷：其他货币资金——××
【提示】有确凿证据表明无法收回的银行存款，应当根据企业管理权限报经批准后
借：营业外支出
贷：其他货币资金。
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