进项税额转出会计分录怎么做？超详细解答-高顿教育

进项税额转出会计分录怎么做？超详细解答

来源：高顿网校吴越

501人赞过

吴越

CPA、CMA、ACCA

content

问题解答:

　　“逢考必过”你需要一件神器，点击领取神器>>

　　今年CMA考试时间：查看各地时间

　　今年CMA考试条件：查询是否满足条件

　　今年CMA考试教材和大纲：纸质和电子版

　　进项税额转出会计分录怎么做？

　　自从我国“营改增”全面实施后，所有企业的日常性会计事项以变成为增值税核算，增值税的计算实行进项税额抵扣制度，但并不是所有进项税额都允许抵扣的，购进货物发生非常损失，以及购进货物改变用途等都不准抵扣，因此，正确核算“进项税额转出”是增值税会计核算的一个重要环节。

　　此外，不准抵扣的进项税额，应通过“应交税费———应交增值税(进项税额转出)”科目转出核算。

　　进项税额转出主要是发生以下情况:

　　1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失。

　　2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。

　　3、进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里。

全新CMA备考资料+考纲解析

已有1389人领取

免费领取

　　一般情况下分录是这样写的：

　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　各种情况下的会计处理：

　　（1）用于非应税项目，进项税额转入相关的项目，比如用于在建不动产时的会计处理：

　　借：在建工程

　　贷：原材料

　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）

　　（2）用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理：

　　借：基本生产-X产品（税法规定的免税产品）

　　贷：原材料

　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）

　　（3）用于集体福利和个人消费的进项税额转出：

　　借：应付职工薪酬-职工福利费

　　贷：原材料

　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）

　　（4）企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理，发现非正常损失时：

　　借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

　　贷：库存商品

　（5）短缺商品经查属人为，损失由个人承担的，其会计处理：

　　借：其他应收款

　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

　　应交税金--应交增值税（进项税额转出）

　　【注意】购入的货物用于企业外部。比如企业将购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。在这种情况下，货物虽然没有增值，但其价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动。由于货物已经离开企业，其价值已经实现，尽管没有作为销售处理，但应视同销售，按其价格确认增值额，并确认销项税额，不属于进项税额转出科目核算范围。

　　文章来源：高顿，更多CMA资讯，请关注高顿网校，欢迎分享。若需引用或转载请保留此处信息，感谢作者的付出和努力！
更多财务知识，推荐您加财务学姐朵朵：cma9321 一起学习交流吧~

阅读全文