Petersons 公司来年预算资料如下：
　　产成品期初存货 $ 10,000
　　产品销售成本 400,000
　　生产耗用直接材料 100,000
　　产成品期末存货 25,000
　　在产品期初、期末存货 0
　　预计制造费用相当于直接人工金额的两倍。请问来年的直接人工预算额应该是多少？
　　A、$315,000
　　B、$210,000.
　　C、$157,500.
　　D、$105,000.
　　试题解析：
　　由于没有在制品存货，产品生产成本等于总制造成本。
　　产品生产成本 = (期末产成品存货) + (产品销售成本) – (期初产成品存货) = $25,000 + $400,000 - $10,000 = $415,000。由于产品生产成本等于总制造成本，
　　制造成本= (直接材料) + (直接人工) + (制造间接费用)
　　$415,000 = $100,000 + 直接人工 + 2(直接人工)
　　$415,000 = $100,000 + 3(直接人工)
　　直接人工 = $105,000。
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