Coe公司是一家半定制摩托车生产商。公司用500劳动小时为一个重要客户产生一个新的摩托车原型。客户再追加订购三辆摩托车，在接下来的六个月生产。Coe估计，这些额外的摩托车的制造过程符合一个90%的学习曲线。虽然生产经理意识到学习曲线的预测，在编制预算时他决定忽略学习曲线，以防止劳动时间超过预算，从而提供缓冲。
　　问题：
　　1.利用累计平均时间的学习曲线，估算在生产前四个单位产品时所需工时。写下计算过程。
　　2.假设可实现90%的学习曲线。如果直接劳动成本是每小时25美元，计算Coe再生产三个单位产品所节约的成本。写下计算过程。
　　3.a.预算松弛的定义.
　　b.找出并解释两个预算松弛对预算流程的负面影响。
　　4.a.假设Coe实际使用1740劳动小时，生产总计44805美元成本的四个单位产品。如果公司在创建预算时忽视了学习曲线，对于四个单位产品的产生，计算Coe的
　　(1)直接人工工资率（价格）差异
　　(2)直接人工效率差异
　　b.建立预算的时候，如果考虑到学习曲线，上述两个差异将有什么不同？写下计算过程。
　　5.假定存在不利的价格差异和有利的效率差异。找出并讨论一个可以解释这两个差异的原因。
　　6.如果制造过程符合80%的学习曲线，解释对直接人工效率差异产生的影响。
　　7.找出并解释一个学习曲线分析的局限。
　　试题解析
　　2.在忽略学习曲线时，$25x500小时x4单位=$50,000
　　在适用90%学习曲线时，$25x405x4units=$40,500
　　节约$50,000-$40,500=$9,500
　　3.a.预算松弛是通过低估预算收入，或高估预算成本，使预算目标更容易实现的方法。
　　b.预算松弛误导高层管理对公司真正的盈利潜力，而导致资源的规划和配置效率低下以及在公司的不同部分的活动协调性差。
　　4.a.（1）1,740x(25.00–[44,805/1,740])=1,305不利差异
　　（2）25.00x(1,740–[4x500])=6,500有利差异
　　b.直接人工工资率差异是相同的，但直接人工效率差异会成为负3000美元，因为实际1740小时超过90%学习曲线预期的1620小时。
　　5.一个可能导致不利的价格差异和良好的效率差异的因素是，使用一个熟练工，这将使得每小时支付的薪酬更多，但会更有效率地工作。
　　6.如果使用了一个80%的学习曲线，直接人工效率差异会更加不利。较低的数字意味着从学习曲线中受益更多。
　　7.对一个新产品，该公司可能没有办法通过节约预测改善量。公司可以设立一个比原型更高效的生产方法，但不会获得进一步的效率。
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