采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表

内部控制目标

关键内部控制

常用的控制测试

常用的实质性程序

1.所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务

(管理费用/发生、

销售费用/发生、

存货/存在、

固定资产/存在、

应付账款/存在)

(1)请购单、订购单、验收单和供应商发票一应俱全,并附在付款凭单后;

(2)采购经适当级别批准;

(3)注销凭证以防止重复使用;

(4)对供应商发票、验收单、订购单和请购单作内部核查批准。

(1)查验付款凭单后是否附有完整的相关单据;

(2)检查批准采购的标记;

(3)检查注销凭证的标记;

(4)检查内部核查的标记

(1)复核采购明细账、总账及应付账款明细账,注意是否有大额或异常的金额;

(2)检查供应商发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性;

(3)追查存货的采购至存货永续盘存记录;

(4)检查取得的固定资产采购合同、发票

2.已发生的采购交易均已记录

(管理费用/完整性、

存货/完整性、

固定资产/完整性、

应付账款/完整性)

(1)订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账;

(2)验收单均经事先连续编号并已登记入账;

(3)应付凭单均经事先连续编号并已登记入账

(1)检查订购单连续编号的完整性;

(2)检查验收单连续编号的完整性;

(3)检查应付凭单连续编号的完整性

(1)从验收单追查至采购明细账;

(2)从供应商发票追查至采购明细账

3.所记录的采购交易估价正确

(管理费用/准确性、

存货/计价和分摊、

固定资产/计价和分摊、

应付账款/计价和分摊)

(1)对计算准确性进行内部核查;

(2)采购价格和折扣的批准

(1)检查内部核查的标记;

(2)检查批准采购价格和折扣的标记

(1)将采购明细账中记录的交易同供应商发票、验收单和其他证明文件比较;

(2)复算包括折扣和运费在内的供应商发票填写金额的准确性

4.采购交易的分类正确

(分类)

(1)采用适当的会计科目表;

(2)分类的内部核查

(1)检查工作手册和会计科目表;

(2)检查有关凭证上内部核查的标记

参照供应商发票,比较会计科目表上的分类

5.采购交易按正确的日期记录

(截止)

(1)要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易;

(2)内部核查

(1)检查工作手册并观察有无未记录的供应商发票存在;

(2)检查内部核查的标记

将验收单和供应商发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

6.采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中,并被正确汇总

(管理费用/准确性、

存货/计价和分摊、

固定资产/计价和分摊、

应付账款/计价和分摊)

应付账款明细账内容的内部核查

检查内部核查的标记

通过加计采购明细账,追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确,用以测试过账和汇总的正确性


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