内部控制目标

关键内部控制

常用的控制测试

常用的实质性程序

1.所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务

（管理费用/发生、

销售费用/发生、

存货/存在、

固定资产/存在、

应付账款/存在）

（1）请购单、订购单、验收单和供应商发票一应俱全，并附在付款凭单后；

（2）采购经适当级别批准；

（3）注销凭证以防止重复使用；

（4）对供应商发票、验收单、订购单和请购单作内部核查批准。

（1）查验付款凭单后是否附有完整的相关单据；

（2）检查批准采购的标记；

（3）检查注销凭证的标记；

（4）检查内部核查的标记

（1）复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或异常的金额；

（2）检查供应商发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性；

（3）追查存货的采购至存货永续盘存记录；

（4）检查取得的固定资产采购合同、发票

2.已发生的采购交易均已记录

（管理费用/完整性、

存货/完整性、

固定资产/完整性、

应付账款/完整性）

（1）订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账；

（2）验收单均经事先连续编号并已登记入账；

（3）应付凭单均经事先连续编号并已登记入账

（1）检查订购单连续编号的完整性；

（2）检查验收单连续编号的完整性；

（3）检查应付凭单连续编号的完整性

（1）从验收单追查至采购明细账；

（2）从供应商发票追查至采购明细账

3.所记录的采购交易估价正确

（管理费用/准确性、

存货/计价和分摊、

固定资产/计价和分摊、

应付账款/计价和分摊）

（1）对计算准确性进行内部核查；

（2）采购价格和折扣的批准

（1）检查内部核查的标记；

（2）检查批准采购价格和折扣的标记

（1）将采购明细账中记录的交易同供应商发票、验收单和其他证明文件比较；

（2）复算包括折扣和运费在内的供应商发票填写金额的准确性

4.采购交易的分类正确

（分类）

（1）采用适当的会计科目表；

（2）分类的内部核查

（1）检查工作手册和会计科目表；

（2）检查有关凭证上内部核查的标记

参照供应商发票，比较会计科目表上的分类

5.采购交易按正确的日期记录

（截止）

（1）要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易；

（2）内部核查

（1）检查工作手册并观察有无未记录的供应商发票存在；

（2）检查内部核查的标记

将验收单和供应商发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

6.采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被正确汇总

（管理费用/准确性、

存货/计价和分摊、

固定资产/计价和分摊、

应付账款/计价和分摊）

应付账款明细账内容的内部核查

检查内部核查的标记

通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性