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注册会计师专业阶段审计考试大纲2014

来源：高顿网校 2014-10-09

　　一、审计测试目标

　　本科目主要测试考生的下列能力：

　　1．掌握审计基本原理，包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；

　　2．掌握审计测试流程，包括风险评估（风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，评估重大错报风险），风险应对（针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序、控制测试、实质性程序）；

　　3．掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点；

　　4．掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等其他特殊项目的审计；

　　5．掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；

　　6．掌握会计师事务所质量控制的要求，包括质量控制制度的目标和要素；

　　7．掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。

　　为熟练掌握专业知识和专业技能，考生需要理解和掌握《中国注册会计师执业准则》以及相关应用指南。

　　《中国注册会计师执业准则》是《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。

　　二、审计测试内容与能力等级

测试内容	能力等级
（一）审计基本原理 1.审计概述（1）审计的性质（2）审计要素（3）审计目标（4）审计基本要求（5）审计风险（6）审计过程 2.审计计划（1）初步业务活动（2）总体审计策略和具体审计计划（3）审计重要性 3.审计证据（1）审计证据的性质（2）审计程序（3）函证（4）分析程序 4.审计抽样（1）审计抽样的基本概念（2）审计抽样的基本原理和步骤（3）审计抽样在控制测试中的应用（4）审计抽样在细节测试中的运用 5.信息技术对审计的影响（1）信息技术对审计过程的影响（2）信息技术审计范围的确定（3）信息技术内部控制审计（4）计算机辅助审计技术和电子表格的运用 6.审计工作底稿（1）审计工作底稿概述（2）审计工作底稿的格式、要素和范围（3）审计工作底稿的归档	2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 2
（二）审计测试流程 1.风险评估（1）审计风险准则概述（2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论（3）了解被审计单位及其环境（4）了解被审计单位的内部控制（5）评估重大错报风险 2.风险应对（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序（3）控制测试（4）实质性程序	2 2 3 3 3 2 2 2 2
（三）各类交易和账户余额的审计 1.销售与收款循环的审计（1）销售与收款循环的特点（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试（3）销售与收款循环的实质性程序 2.采购与付款循环的审计（1）采购与付款循环的特点（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试（3）采购与付款循环的实质性程序 3.生产与存货循环的审计（1）生产与存货循环的特点（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试（3）生产与存货循环的实质性程序 4.货币资金的审计（1）货币资金审计概念（2）库存现金审计（3）银行存款审计	3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
（四）特殊项目的考虑 1.对舞弊和法律法规的考虑（1）财务报表审计中与舞弊相关的责任（2）财务报表审计中对法律法规的考虑 2.审计沟通（1）注册会计师与治理层的沟通（2）前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 3.注册会计师利用他人的工作（1）利用内部审计工作（2）利用专家的工作 4.对集团财务报表审计的特殊考虑（1）与集团财务报表审计有关的概念（2）集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标（3）集团审计业务的承接与保持（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境（5）了解组成部分注册会计师（6）重要性（7）针对评估的风险采取的应对措施（8）合并过程（9）与组成部分注册会计师的沟通（10）评价审计证据的充分性和适当性（11）与集团管理层和集团治理层的沟通 5.其他特殊项目的审计（1）审计会计估计（2）关联方的审计（3）考虑持续经营（4）首次接受委托时对期初余额的审计	3 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 2 2 2 2 2 2 2 2
（五）完成审计工作与出具审计报告 1.完成审计工作（1）完成审计工作概述（2）期后事项（3）书面声明 2.审计报告（1）审计报告概述（2）审计意见的形成和审计报告的类型（3）审计报告的基本内容（4）非标准审计报告（5）比较信息（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息	2 3 2 2 3 3 3 2 2
（六）质量控制 1.质量控制制度（1）质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任（2）相关职业道德要求（3）客户关系和具体业务的接受与保持（4）人力资源（5）业务执行（6）监控	2 2 3 3 2 2
（七）职业道德 1.职业道德基本原则和概念框架（1）职业道德基本原则（2）职业道德概念框架（3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用（4）非执业会员对职业道德概念框架的运用 2.审计业务对独立性的要求（1）基本要求（2）经济利益（3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系（4）与审计客户发生雇佣关系（5）与审计客户长期存在业务关系（6）为审计客户提供非鉴证服务（7）收费（8）影响独立性的其他事项	2 2 2 1 3 3 3 3 3 3 3 3

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