更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

CPA交流群

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2015年《审计》基础考点：选取样本阶段

来源：高顿网校 2015-05-15

　　2015年注册会计师考试进入预习备考期，为方便考生备考，高顿网校为各位考生准备了大量的2015注会复习资料，内容丰富完整，供考生们参考。

　　【内容导航】：

　　(一)控制测试时的选取样本

　　(二)细节测试时的选取样本

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样第二节审计抽样的基本原理和步骤的内容。

　　【知识点】：选取样本阶段

　　(一)控制测试时的选取样本

　　【解读】控制测试的选取样本需要解决的是“抽多少?怎么抽?样本审查结果是什么?”的问题，需要从以下3个方面展开：

　　1.确定样本规模

　　2.选取样本的方法

　　3.对样本实施审计程序

　　1.确定样本规模

　　注册会计师在控制测试中确定的样本规模受到以下因素的影响，如下表：

　　2.选取样本的方法

　　(1)使用随机数表或计算机辅助审计技术选样;

　　(2)系统选样;

　　(3)随意选样(略，没有遵循随机原则，不用于统计抽样)。

　　(1)使用随机数表或计算机辅助审计技术选样。根据教材：

　　①对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的一一对应关系。

　　比如由40页、每页50行组成的应收账款明细表，可采用4位数字编号，前两位由01-40的整数组成，表示该记录在明细表中的页数，后两位数字由01-50的整数组成，表示该记录的行次。这样，编号0534表示第5页第34行的记录。

　　②确定连续选取随机数的方法

　　即从随机数表中选择一个随机起点和一个选号路线，随机起点和选号路线可以任意选择，但一经选定就不得改变。

　　从随机数表中任选一行或任何一栏开始，按照一定的方向(上下左右均可)依次查找，符合总体项目编号要求的数字，即为选中的号码，与此号码相对应的总体项目即为选取的样本项目，一直到选足所需的样本量为止。

　　例如，从前述应收账款明细表的2 000个记录中选择10个样本，总体编号规则如前所述，即前两位数字不能超过40，后两位数字不能超过50。

　　从表4-2*9行*9列(一个随机起点)开始，使用前4位随机数，逐行向右查找(一个选号路线)，则选中的样本为编号3204，0741，0903，0941，3815，2216，0141，3723，0550，3748的10个记录。

　　(2)系统选样

　　教材P71举例：

　　系统选样也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。

　　采用系统选样法，首先要计算选样间距(a)，确定选样起点(b)，然后再根据间距顺序地选取样本。选样间距的计算公式如下：

　　选样间距=总体规模÷样本规模

　　例如：如果销售发票的总体范围是652-3151，设定的样本量是125，那么选样间距(a)为:20[(3151-652+1)÷125]。

　　注册会计师必须从0-19中选取一个随机数作为抽样起点。如果随机选择的数码是9(b) ，那么*9个样本项目是发票号码为661(652+9)的那一张，其余的124个项目是681(661+20)，701(681+20)，……依此类推，第125个样本号码是：

　　(652+9)+(125-1)×20=3141。

　　3.对样本实施审计程序

　　注册会计师应当针对选取的每个样本项目实施适合具体目的的(比如控制测试目标)的审计程序。

　　(1)如果审计程序不适用于选取的项目，注册会计师应当针对替代项目实施该审计程序。

　　例如，如果在测试付款授权时选取了一张作废的支票，并确信支票已经按照适当程序作废因而不构成偏差，注册会计师需要适当选择一个替代项目进行检查。

　　(2)对每一个所选取的样本实施控制测试的目的是为了发现并记录样本中存在的偏差率。

　　(3)如果注册会计师对所选取的样本无法测试其控制活动是否有效，则应视该样本为一个偏差。

　　(4)对样本实施审计程序通常与审计抽样方法无关。

　　【链接】教材P79-80(控制测试时对样本实施审计程序)，以下内容将在第三节展开：

　　(1)无效单据;

　　(2)未使用或不适用的单据;

　　(3)对总体的估计出现错误;

　　(4)在结束之前停止测试;

　　(5)无法对选取的项目实施检査。

　　(二)细节测试时的选取样本

　　【解读】细节测试的选取样本需要解决的是“抽多少?怎么抽?样本审查结果是什么?”的问题，需要从以下3个方面展开：

　　高顿网校温馨提醒：高顿网校会在*9时间通知大家，敬请关注高顿网校*7考试动态【提示：“Ctrl+D”收藏此页面】。

关注“一起学CPA”，新鲜干货一手掌握

免费题库【手机题库】 | 在线直播

上海财大 CPA名师班		立即免费试听

注册会计师考试精彩推荐：

2015年注册会计师（CPA）招生专题

2015年全国财会考试月历考试时间汇总

2015年注册会计师考试时间2015年注册会计师备考指南专题

2015年注册会计师考试合格证书办理及证书领取

2015年注册会计师考试新手指南

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

点一下领资料

【回忆版】注会6科考试真题

真题高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

CPA全科学习思维导图

梳理核心考点，一图看懂全部章节

下载合集

2023年CPA备考学习打卡表

全科备考学习打卡表,备考按照计划走

CPA备考热门问题解答

注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何？: 在财会行业中，cpa的含金量可以说非常高！cpa证书执业人员，具有在审计报告签字权，能够在审计报告上签字，签字具有法律效力，能够获得其它的机构认可，持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作，也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视，年薪基本都是10万起步，而且升职、加薪的机会也更多。

在线提问

严选名师全流程服务

郁刚

高顿CPA研究院主任