更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

2016年会计从业考试知识点详解《财经法规》消费税

来源： 互联网 2016-07-28
消费税[了解]:
消费税
(一)消费税的概念
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。
(二)消费税的征税范围
1.生产应税消费品
(1)生产应税消费品：生产销售环节征税。
(2)纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。
2.委托加工应税消费品
(1)委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
(2)由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品。
(3)委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴税款;委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
(4)委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
(5)委托方将收回的应税消费品直接出售，不再缴纳消费税。
3.进口应税消费品--报关进口时由海关代征消费税。
4.零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品
(1)金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。
(2)金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰。
5.批发销售卷烟——烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道5%的从价税。
(三)消费税税目与税率
1.消费税税目
烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
2.消费税税率
税率形式：比例税率、定额税率
(1)比例税率
(2)定额税率：黄酒、啤酒、成品油
(四)消费税应纳税额
1.从价定率
应纳税额=销售额×税率
2.从量定额
应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额
3.复合计征—卷烟、白酒
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
4.应税消费品已纳税款扣除
5.组成计税价格
(1)自产自用
①按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;
②没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
一般应税消费品组成计税价格公式：
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)
复合计征应税消费品组成计税价格公式：
组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)
(2)委托加工
①按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;
②没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
一般应税消费品组组成计税价格公式：
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)
复合计征应税消费品组组成计税价格公式：
组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)
(五)消费税征收管理
1.纳税义务发生时间
(1)一般情况——同增值税
(2)纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
2.纳税期限
3.纳税地点
(1)固定业户
①销售及自产自用→机构所在地
②到外县(市)销售或者委托外县(市)代销：机构所在地
③总机构与分支机构不在同一县(市)分别申报：经批准由总机构汇总在总机构所在地申报。
(2)委托加工
①受托方为单位：受托方代收代缴消费税;在受托方机构所在地申报
②受托方为个人(个体经营者)：委托方收回后自行缴纳;在委托方机构所在地申报
(3)进口：报关地海关
高顿网校温馨提醒：
未来是自己的，成功是掌握在自己手上的，只要你坚持一点点，梦想就离你近一点点。会计从业资格考试正在进行中，考生们赶紧行动起来！多听网课，多看辅导书！多做习题！请各位考生紧跟高顿网校名师的步伐尽快进入备考复习，让高顿网校与您共同努力，会计从业资格考试一次通关！梦想成真！
会计从业微信
会计从业特色班免费试听 会计从业免费试听

会计从业资格考试精彩推荐：考试必备：财会考试月历财会考试信息全知道

会计从业资格考试最全备考秘籍

会计从业资格考试新手指南

会计从业资格考试全解析

会计从业考前提分手册

会计从业资格考试常见问题

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计从业资格考试 > 财经法规

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+