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会计从业资格考试重点考点《财经法规》第三章税收征收管理法律制度2

来源： 高顿网校 2013-12-10
　　三、税收征管★★★
 
　　（一）税务登记
　　1、开业登记（设立登记）：
　　（1）税务登记范围：★企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。除此以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记。
　　（2）登记时间：①自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记 ★★ ②从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,带税务登记证副本和《外管证》到经营地办理税务。③从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；
　　（3）办理税务登记应提供证件和资料——工商营业执照、公司章程、法人代表身份证件、组织机构代码证
　　（4）办理下列事项必须携带税务登记证（多选） ①开立银行账户；②领购发票。③申请减税、免税、退税；④申请办理延期申报、延期缴纳税款；⑤申请开具外出经营活动税收管理证明； ⑥ 办理停业、歇业；
　　（5）纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
　　2、变更、注销登记
　　（1）情形：注销——企业没了；企业搬了需要改变主管税务机关。★★（2）办理时间：变更——30天；注销——15天（3）办理程序：变更——先工商后税务；注销——先税务后工商
　　3、停业、复业登记
　　（1）实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（2）纳税人的停业期限不得超过一年。（3）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。
　　4、外出经营报验登记
　　①纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。②外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。
　　5、法律责任
　　未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
 
　　（二）发票管理
　　1、 发票的种类
　　（1）增值税专用发票。——由国家税务总局规定。
　　①增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。
　　②下列情形不得开具专用发票：商业零售的烟酒、食品、服饰、鞋帽（不包括劳保用品）化妆品；销售免税项目；小规模纳税人。
　　（2）普通发票。
　　普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。
　　普通发票由行业发票和专用发票组成。后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。
　　（3）专业发票。（国有的三类行业使用：金融保险、邮电、运输）
　　2、发票的开具要求★★
　　（1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。
　　（2）开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
　　（3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。
　　（4）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。★
　　3、发票的保管
　　（1）已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。
　　（2）发票遗失的应在当日书面报告主管税务机关。并登报声明作废。
 
　　（三）纳税申报
　　1、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
　　2、纳税申报的方式
　　（1）直接申报（2）邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。（3）数据电文申报（4）简易申报（定期定额的纳税人适应）（5）其他申报方式
　　3、法律责任：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
 
　　（四）税款征收
　　1、税款征收方式（要求能够区分各种方式）★★
　　（1）查账征收（2）查定征收（3）查验征收（经营地点不固定的小企业）（4）定期定额征收（5）代扣代缴（6）代收代缴（7）委托代征（8）其他
　　2、税款优先原则：税收优先于无担保债权；欠税在前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；税收优先于罚款、没收违法所得。
　　3、滞纳金：每天按万分之五。(计算)
　　4、核定应纳税款的情形（多选）
　　（１）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。
　　（２）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。
　　（３）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的。
　　（４）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。
　　（５）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。★
　　（６）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
 
　　（五）税务代理范围——涉税；建账
　　办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼；国家税务总局规定的其他业务。
 
　　（六）税收检查及法律责任
　　1、保全措施和强制执行措施：
　　（1）保全——冻结、扣押、查封；强制——扣缴、变卖、拍卖  ★★
　　（2）税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。单价5000元以下的财物也不再保全和强制执行的范围内。
 
　　2、法律责任
　　（1）税收违法行政处罚
　　税务行政处罚的种类应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收财产和违法所得、收缴发票或者停止发售发票。★
　　（2）税务行政复议★★
　　税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的税务具体行政行为。
　　先议后诉：纳税人在纳税上不服税务机关的情形
　　或议后诉：纳税人对税务机关的罚款、保全、强制执行不服的情形
　　行政复议对象是上一级行政部门。但对国家税务总局的行政复议只能向其本身。
　　（3）偷、逃、抗税★★
　　偷税——通过做假账来实现。偷税罪——偷税金额在1万元以上且占应纳税款的10%以上的情形。
　　逃税——不通过做假账，而是通过转移、隐匿资产来实现
　　抗税——暴力方式
　　处罚：税务机关追缴税款、处滞纳金（每天万分之五）罚款（偷、逃：50%-5倍；抗税：1倍—5倍）　　高顿网校特别提醒：已经报名2013年会计从业资格考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年会计从业资格考试辅导高清课程、免费题库已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

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