七、利润分配业务的核算  
　　1.利润分配的顺序  
 


 
　　【例题5.52】年末，企业经“本年利润”账户的贷方余额结转“利润分配——未分配利润”账户。  『正确答案』  
　　借：本年利润　　　　　　　　　　　311 748.75  贷：利润分配——未分配利润　　　　311 748.75  【例题5.50】假设企业实现的利润为311 748.75元，企业按照10%提取法定盈余公积。  『正确答案』  
　　借：利润分配——提取法定盈余公积　31 174.88  贷：盈余公积——法定盈余公积　　　31 174.88  【例题5.51】年末，企业决定分配给投资者利润100 000元  『正确答案』  
　　借：利润分配——应付现金股利或利润　100 000  贷：应付股利　　　　　　　　　　　　100 000  【例题5.53】年末，企业将利润分配账户所属的各有关明细账户的借方余额结转“利润分配——未分配利润”账户。  『正确答案』  
　　借：利润分配——未分配利润　　　131 174.88  贷：利润分配——提取法定盈余公积 31 174.88  ——应付现金股利或利润 100 000
 
 

 
　　【例题16?分录题】(2008年)某企业7月份发生以下经济业务： (1)购入A材料2500千克，买价50000元，增值税进项税额8500元。款项通过银行付讫，材料已验收入库(材料采购成本采取逐笔结转)。 『正确答案』 
　　借：材料采购　　　　　　　　　　　　　 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额)　8 500 
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 58 500 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 50 000 贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　 50 000 (2)仓库发出材料，其中生产甲产品耗料50000元，车间一般耗料4000元，厂部行政管理部门耗料6000元。 『正确答案』 
　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　 50 000 制造费用　　　　　　　　　　　　　4 000 
　　管理费用　　　　　　　　　　　　　6 000 
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　 60 000 (3)某采购员预借差旅费1000元，以库存现金付讫。 『正确答案』 
　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　1 000 贷：库存现金　　　　　　　　　　　　1 000 (4)销售上海甲工厂甲产品275件，售价计200000元，增值税销项税额34000元，其中之前预收甲工厂50000元，其余款项部分收到并存入银行;并同时结转其成本110000元。 『正确答案』 
　　借：预收账款　　　　　　　　　　　　　 50 000 银行存款　　　　　　　　　　　　　184 000 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　110 000 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　110 000 (5)以银行存款支付本月水电费4000元，其中车间水电费3000元，厂部行政管理部门水电费1000元。 『正确答案』 
　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　3 000 管理费用　　　　　　　　　　　　　1 000 
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　4 000 (6)采购员出差归来报销差旅费800元，余款收回。 『正确答案』 
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　800 库存现金　　　　　　　　　　　　　　200 
　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　1 000 (7)以银行存款支付广告费3000元;支付本月短期借款利息9000元。 『正确答案』 
　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　3 000 财务费用　　　　　　　　　　　　9 000 
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 12 000 (8)收到购货单位交来的包装物押金500元，存入银行。 『正确答案』 
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　500 贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　500 (9)企业取得罚款收入40000元，存入银行;同时以库存现金2000元，支付延期提货的罚款。 『正确答案』 
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　40 000 贷：营业外收入　　　　　　　　　　40 000 借：营业外支出　　　　　　　　　　 2 000 贷：库存现金　　　　　　　　　　　 2 000 (10)月末，结算本月应付的职工工资，其中生产工人工资为28000元;车间一般人员工资4000元;厂部行政管理部门人员工资8000元。 『正确答案』 
　　借：生产成本　　　　　　　　　　28 000 
　　制造费用　　　　　　　　　　 4 000 
　　管理费用　　　　　　　　　　 8 000 
　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　40 000 
　　(11)月末，计提本月固定资产折旧，其中生产车间计提折旧6000元;厂部行政管理部门计提折旧2000元。 『正确答案』 
　　借：制造费用　　　　　　　　　　6 000 
　　管理费用　　　　　　　　　　2 000 
　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　8 000 
　　(12)月末，计算出本月应交城市维护建设税(流转环节税金)6000元。 『正确答案』 
　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　6 000 贷：应交税费——应交城市维护建设税　6 000 (13)月末，将“主营业务收入”、“营业外收入”账户结转“本年利润”账户。 『正确答案』 
　　借：主营业务收入　　　　　　 200 000(4) 
　　营业外收入　　　　　　　　40 000(9) 
　　贷：本年利润　　　　　　　　　　240 000 
　　(14)月末，将“主营业务成本”、 “营业税金及附加”、 “营业外支出”、 “销售费用”、 “管理费用”、 “财务费用”账户结转到“本年利润”账户。 『正确答案』 
　　借：本年利润　　　　　　　　147 800 
　　贷：主营业务成本　　　　　　110 000(4) 
　　营业税金及附加　　　　　 6 000(12) 
　　营业外支出　　　　　　　　2 000(9) 
　　销售费用　　　　　　　　　3 000(7) 
　　管理费用　　　　　　　　　 　17 800 
　　(2+5+6+10+11)(6000+1000+800+8000+2000) 
　　财务费用　　　　　　　　　　　9 000 
　　(15)计算并结转本月应交所得税，税率为25%;并同时结转本月实现净利润转入“利润分配”账户。 『正确答案』 
　　借：所得税费用　　　　　　　23 050 
　　贷：应交税费——应交所得税　23 050 
　　(240000-147800)×25% 
　　借：本年利润　　　　　　　　23 050 
　　贷：所得税费用　　　　　　　23 050 
　　借：本年利润　　　　　　　　69 150(240000-147800-23 050) 贷：利润分配——未分配利润　69 150

　　【例题17?分录题】(2007年)某企业8月发生以下经济业务 (1)国家投入资金100000元存入银行。 
　　『正确答案』 
　　借：银行存款　　　　　　　100 000 
　　贷：实收资本　　　　　　　100 000 
　　(2)购入不需要安装设备一台，买价30000元，增值税额5100元，发生包装费500元，运杂费400元，全部款项以存款支付。 『正确答案』 
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　300 900 应交税费——应交增值税(进项税额)5 100 
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 36 000 (3)购入需安装的生产线一条，买价200 000元，增值税额34000元，发生包装费1 000元，运输途中的保险费及运费1 200元，全部款项以银行存款支付。在安装过程中，耗用材料1500元，人工费用800元。安装完毕，经验收合格交付使用。 『正确答案』 
　　购入时： 
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　202 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　236 200 安装时： 
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2 300 贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　1 500 应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　800 安装完工时： 
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　204 500 贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　204 500 (4)购入甲材料200千克，单价40元，增值税额1360元，对方代垫运费400元，全部款项尚未支付，上述材料已验收入库，结转其实际采购成本。 采购时： 
　　『正确答案』 
　　借：材料采购——甲材料　　　　　　　　8 400 应交税费——应交增值税(进项税额)1 360 
　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　9 760 结转时： 
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 8 400 贷：材料采购　　　　　　　　　　　　 8 400 (5)销售A产品10件，单价2120元，货款21200元，销项税3604元，款项已存入银行。销售B产品150件，单价880元，货款132000元，销项税22440元，款项尚未收到。 『正确答案』 
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　24 804 应收账款　　　　　　　　　　　　 154 440 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 153 200 应交税费——应交增值税(销项税额)26 044 
　　(6)结转已售产品生产成本，A产品12476元，B产品69000元。 『正确答案』 
　　借：主营业务成本——A产品　　　　　　12 476 ——B产品　　　　　　69 000 
　　贷：库存商品——A产品　　　　　　　　12 476 ——B产品　　　　　　　　69 000 
　　(7)分配本月工资费用90000元，其中生产工人工资60000元，车间行政人员工资10000元，厂部行政管理部门人员工资20000元。 『正确答案』 
　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　60 000 制造费用　　　　　　　　　　　　10 000 
　　管理费用　　　　　　　　　　　　20 000 
　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　90 000 (8)计提本月固定资产折旧4000元，其中车间固定资产折旧2600元，厂部固定资产折旧1400元。
　　『正确答案』 
　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　2 600 管理费用　　　　　　　　　　　　1 400 
　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　4 000 (9)以银行存款800元支付本月短期借款利息，1000元支付产品广告费。 『正确答案』 
　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　 800 销售费用　　　　　　　　　　　 1 000 
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 1 800
　(10)计算应交城市维护建设税1100元，教育费附加610元。 『正确答案』 
　　借：营业税金及附加　　　　　　　　 1 710 贷：应交税费——应交城市维护建设税 1 100 ——应交教育费附加　　　 610 
　　(11)销售丙材料200千克，单价26元，计5200元，货款已存入银行，其采购成本为4900元。 『正确答案』 
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　5 200 
　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　5 200 
　　借：其他业务成本　　　　　　　　　4 900 
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　4 900 
　　(12)企业取得罚款收入3000元，存入银行;同时以库存现金460元，支付延期提货的罚款。 『正确答案』 
　　借：银行存款　　　　　　　　　　3 000 
　　贷：营业外收入　　　　　　　　　3 000 
　　借：营业外支出　　　　　　　　　　460 
　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　460 
　　(13)月末，将“主营业务收入”结转“本年利润”账户。 借：主营业务收入　　　　　153 200(5) 
　　贷：本年利润　　　　　　　　　153 200 
　　(14)月末，将“主营业务成本”、 “其他业务收入”、 “营业外收入”账户、“营业税金及附加”、 “其他业务成本”转到“本年利润”账户。 『正确答案』 
　　借：其他业务收入　　　　　5 200(11) 
　　营业外收入　　　　　　3 000(12) 
　　贷：本年利润　　　　　　　　　 8 200 
　　借：本年利润　　　　　　　　　88 086 
　　贷：主营业务成本　　　　　81 476(6) 
　　营业税金及附加　　　　1 710(10) 
　　其他业务成本　　　　　4 900(11) 
　　(15)计算并结转本月应交所得税，税率为25%;同时将本月实现的净利润转入“利润分配”账户。 『正确答案』 
　　利润总额=153 200+8 200-88 086-(20 000+1 400)管理费用(7、8)-800财务费用-1 000销售费用-460营业外支出=49 654(元) 应交所得税=49 654×25%=12 413.5 
　　计算出应交所得税时： 
　　借：所得税费用　　　　　　　12 413.5 
　　贷：应交税费——应交所得税　12 413.5 
　　结转所得税费用时： 
　　借：本年利润　　　　　　　　12 413.5 
　　贷：所得税费用　　　　　　　12 413.5 
　　净利润=利润总额-所得税费用=49 654-12 413.5=37 240.5 结转净利润： 
　　借：本年利润　　　　　　　　37 240.5 
　　贷：利润分配——未分配利润　37 240.5

 

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