会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》学习笔记：税务管理

        第三章 税收征收管理法律制度
 
　　第一节 税务管理
 
　　税收管理，是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征收关系而开展的一项有目的的活动。税务管理是税收征收的前提，税务管理主要包括税务登记管理、发票管理和纳税申报等。
 
　　一、税务登记
 
　　（一）税务登记的概念
 
　　税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行义务的法定手续。
 
　　（二）税务登记的范围
 
　　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及其《实施细节》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。除此以外的纳税人，除国家机关，个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记，此外，根据税收法律、行政法律规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。
 
　　【例题3-1·案例分析题】（P121）
 
　　下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记。请分析王某的观点是否正确？说明理由。
 
　　[解析]王某的观点不正确。根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。
 
　　（三）税务登记的种类
 
　　1.开业登记
 
　　开业登记也称设立登记，是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。
 
　　（1）开业税务登记的对象
 
　　根据有关规定，办理开业登记的纳税人分为以下两种：
 
　　1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人
 
　　2）其他纳税人
 
　　（2）开业税务登记的时间和地点
 
　　【例题3-2·案例分析题】（P122）
 
　　王某在某市A县设立公司并在A县税务局登记，经过王某在该市各地区对该产品需求的调查，确定到B县销售产品，王某自2007年8月起到2008年3月在B县累计经营180天。请问王某应如何办理税务登记手续。
 
　　[解析]王某应向B县税务局办理税务登记手续。根据税务登记相关规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天，自期满之日起，向生产经营所在的税务机关申报办理税务登记手续。所以应在B县税务机关申报办理税务登记手续。
 
　　【例题3-3·单选题】（P123）
 
　　企业领取营业执照后，应当在（ ）内向主管税务机关办理税务登记手续。
 
　　A.10日
 
　　B.20日
 
　　C.15日
 
　　D.30日
 
　　[答案]D
 
　　[解析]根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
 
　　（3）开业税务登记的内容
 
　　1）单位名称、法定代表人或也业主姓名及其居民身份证、护照或其他身份证明合法证件；2）住所、经营地点；
 
　　3）登记注册类型；
 
　　4）核算方式；
 
　　5）行业、经营范围、经营方式；
 
　　6）注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号；7）经营期限、从业人数、营业执照号码；
 
　　8）财务负责人、办税人员；
 
　　9）其他有关事项。
 
　　（4）开业税务登记的程序
 
　　1）申请
 
　　2）提供相关证件、资料
 
　　3）受理
 
　　4）审核
 
　　5）核发税务登记证
 
　　【例题3-4·不定项选择题】（P125）
 
　　企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（ ）

        A.营业执照
 
　　B.法定代表人的身份证
 
　　C.企业章程
 
　　D.企业财务报表
 
　　[答案]ABC
 
　　[解析]我国税收法律制度的规定，纳税人办理税务登记时应提供的证据、资料包括：营业执照或其他核准执业证件及工商登记表；有关机关、部门批准设立的文件；有关合同、章程、协议书、法定代表人和董事会成员名单；法定代表人（负责人）或业主居民身份证，护照或其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书，住所或经营场所证明；委托代理协议书复印件。属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相关证明、资料、税务机关需要的其他资料、证件。
 
　　（5）税务登记证件及主管机关
 
　　1）税务登记证的作用
 
　　2）税务登记证的管理（每年验审一次，每3年换证一次）【例题3-5·案例分析题】（ P126）
 
　　王林在学习税法时注意到，从事生产、经营的纳税人到银行开立存款账户时要持税务登记证件，开立账户后要将账号向税务机关报告。王林认为法律作这样规定的意义，一定是为了防止个别纳税人逃避税务机关的监管进行偷税。分析王林的想法是否正确。
 
　　[解析]王林的想法正确。利用银行系统降低税收管理成本，防止偷税已经被许多国家的实践证明是有效的。《税收征管法》规定纳税人须持税务登记证件开设账户，并向税务机关报告其全部账号，在账户和税务登记证件中相互登记号码，将设立账户与税务登记管理联系起来，增加了银行在税源监控中的作用，提高了税务登记证的法律地位。
 
　　3）税务登记主管机关
 
　　2.变更登记
 
　　变更登记，是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。
 
　　（1）变更税务登记的适用范围及时间要求
 
　　【例题3-6·多选题】（ P128）
 
　　企业在下列（ ）情况下需要办理变更登记。
 
　　A.企业改变开户行
 
　　B.企业改变住所但不改变主管税务机关
 
　　C.更换财务负责人
 
　　D.别吊销营业执照
 
　　[答案]ABC
 
　　[解析]根据我国税收法律制度的规定，纳税人把你税务登记后发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属一级改变其他税务登记内容的应当办理变更登记手续。
 
　　【例题3-7·单选题】（ P128）
 
　　企业银行账户发生变更登记应在（ ）内向主管税务机关办理更变手续。
 
　　A.10日
 
　　B.15日
 
　　C.20日
 
　　D.30日
 
　　[答案]B
 
　　[解析]根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。
 
　　税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。
 
　　【例题3-8·单选题】（ P129）
 
　　企业办理税务变更登记的，主管税务机关应自收到材料之日起（ ）内，审核办理变更税务登记。
 
　　A.10日
 
　　B.10个工作日
 
　　C.30个工作日
 
　　D.30日
 
　　[答案]D
 
　　[解析]根据我国税收法律制度的规定，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。
 
　　3.停业、复业登记
 
　　停业、复业登记，是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。
 
　　纳税人的停业期限不得超过1年。
 
　　纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款。
 
　　【例题3-9·判断题】（ P129）
 
　　企业在停业期间发生纳税义务的应在复业后与其他发生的纳税义务一起纳税申报。（ ）

        [答案]Χ
 
　　[解析]根据我国税收法律制度的规定，纳税人停业期间发生的纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款，而不是在复业后办理。
 
　　4.注销登记
 
　　注销登记，是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原税务登记机关申请办理的登记。
 
　　（1）注销税务登记的适用范围及时间要求。
 
　　（2）主要税务登记的程序。
 
　　【例题3-10·判断题】（ P131）
 
　　外国企业在我国承包项目的应在离开中国前15日内办理税务注销登记。（ ）

        [答案]Χ
 
　　[解析]根据我国税收法律制度的规定，境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
 
　　【例题3-11·案例分析题】（ P132）
 
　　李小林在某市甲区设立个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，小李将企业搬至该市乙区。分析李小林要办理何种税务登记。
 
　　[解析]根据我国税收法律的制度规定，已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化，应办理变更税务登记，但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机构申报办理注销税务登记。所以李小林应先到该市甲区税务局办理注销税务登记，再到该市乙区税务局办理设立税务登记。
 
　　5.外出经营报验登记
 
　　纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前，向当地税务机关报验登记，除提交以上证件、资料外、还应如实填写《外出经营货物报验单》，申报查验货物。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填写《外出经营活动情况申请表》，并结清税款、缴销未使用完的发票。纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》撤销手续。
 
　　（四）违反税务登记规定的法律责任
 
　　纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
 
　　【例题3-12·案例分析题】（ P133）
 
　　某企业于2006年6月10日在工商行政管理部门领取营业执照，但由于各项工作尚处于筹备之中，生产未能正常运转，直到7月10日才正常投产，故该企业于7月12日向税务机关办理税务登记。
 
　　请问：（1）改企业办理税务登记是否符合规定？说明理由。
 
　　（2）如不符合规定，税务机关对该企业应如何处理？
 
　　[解析]（1）不符合规定。根据《税收征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。该企业于6月10日领取的营业执照，应当在7月10日之前向税务部门申报办理税务登记，而该企业却在7月12日才办理税务登记，超过了规定的申报办理期限。
 
　　（2）根据《税收征管法》的规定，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。该企业情节较轻，故应按前者规定处理。
 
　　【例题3-13·不定项选择题】（ P133）
 
　　企业为按规定办理税务登记，税务机关可以作出（ ）处罚。
 
　　A.责令限期改正
 
　　B.通报
 
　　C.对责任人处以2000元罚款
 
　　D.对单位处以1500元的罚款
 
　　[答案]AD
 
　　[解析]根据我国税收法律制度的规定，纳税人为按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，出2000元以上1万元以下的罚款。
 
　　【例题1.判断题】个人（包括个体户和自然人）只要发生应税行为都应办理税务登记。（ ）参考答案：错
 
　　【例题2.多项选择题】下列应当办理税务登记的是（ ）。
 
　　A.国家机关
 
　　B.个体工商户
 
　　C.企业在外地设立的分支机构
 
　　D.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的单位和个人参考答案：BCD
 
　　【例题3.多项选择题】税务登记的种类包括（ ）。
 
　　A.设立登记
 
　　B.停业、复业登记
 
　　C.外出经营报验登记
 
　　D.变更登记
 
　　参考答案：ABCD
 
　　【例题4.不定项选择题】下列有关税务登记的表述正确的是（ ）。
 
　　A.县级以上国家税务局（分局）是税务登记的主管机关B.凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类单位和个人，均应办理税务登记C.对纳税人填报的税务登记表，提供的证件和材料，税务机关应当自收到之日起30日内审核D.税务机关对税务登记证实行定期验证和换证制度参考答案： CD
 
　　【例题5.多项选择题】下列属于不需要办理税务登记的单位或个人是（ ）。
 
　　A.国家机关
 
　　B.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的纳税人
 
　　C.个人
 
　　D.无固定场所的流动性农村小商贩
 
　　参考答案：ACD
 
　　【例题6.多项选择题】《税务登记管理办法》规定的税务登记证件包括（ ）。
 
　　A.工商营业执照
 
　　B.税务登记表
 
　　C.税务登记证及其副本
 
　　D.临时税务登记证及其副本
 
　　参考答案：CD
 
　　【例题7.判断题】扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。（ ）参考答案：对
 
　　【例题8.单项选择题】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照（ ）申报办理税务登记。
 
　　A.之日起30日内
 
　　B.次日起30日内
 
　　C.之日起3个月内
 
　　D.次日起3个月内
 
　　参考答案：A
 
　　【例题9.单项选择题】税务登记的主要内容，主要通过纳税人填写（ ）来体现。
 
　　A.财务报表
 
　　B.纳税申报表
 
　　C.税务登记表
 
　　D.完税凭证
 
　　参考答案：C
 
　　【例题10.单项选择题】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（ ）天的，应当在营业地办理税务登记手续。
 
　　A.90
 
　　B.180
 
　　C.360
 
　　D.30
 
　　参考答案：B
 
　　二、发票管理
 
　　（一）发票的概念
 
　　1.税务机关是发票的主管机关
 
　　2.发票的基本内容
 
　　发票一般分为存根联、发票联和记账联三个联次。增值税专用发票还包括一个抵扣联。
 
　　3.发票的特征（合法性、真实性、时效性、共享性、传递性）（二）发票的种类
 
　　1.增值税专用发票
 
　　增值税专用发票，是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务而使用的一种发票。其中，销售货物，是指有偿转让有形动产的所有权，包括电力、热力、气体在内的所有权。提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供受托加工，修理修配货物的劳务，不包括其他劳务。增值税专用发票隶属于国家税务局管理范围，其形式和印制及管理规定均由国家税务总局制定。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。
 
　　增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人），是指年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在规定标准以下、会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
 
　　小规模纳税人的认定标准是：
 
　　从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下；其他的增值税纳税人，年应税销售额在80万以下的。
 
　　年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
 
　　根据新实施的《增值税专用发票的使用规定》，增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。
 
　　2.普通发票
 
　　普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下也可以使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经验业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一个经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。
 
　　3.专业发票
 
　　专业发票、是指国有金融、保险企业的存款、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。
 
　　（三）发票的印制
 
　　1.发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局统一印制。
 
　　2.发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。
 
　　3.发票应当套印全国统一发票监制章。
 
　　4.发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。
 
　　【例题3-14.判断题】（ P138）
 
　　（四）发票的领购
 
　　1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。依法不需要办理税务登记的单位需要领购发票的，可以按照本办法的有关规定，向主管税务机关申请领购发票。
 
　　2.申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。
 
　　3.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。
 
　　4.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。
 
　　5.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。
 
　　一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：
 
　　（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
 
　　（2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
 
　　（3）有下列行为之一，经税务机关责令限制改正而仍未改正的：
 
　　①虚开增值税专用发票；
 
　　②私自印制专用发票；
 
　　③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；④借用他人专用发票；
 
　　⑤未按《增值税专用发票使用规定》的第十一条开具专用发票；⑥未按《增值专用发票使用规定》保管专用发票和专用设备；⑦未按《增值税专用发票使用规定》申请办理防伪税控系统变更发行；⑧未按《增值税专用发票使用规定》接受税务机关检查。
 
　　【例题3-15.不定项选择题】（ P141）
 
　　（五）发票的开具和保管
 
　　根据《发票管理办法》的规定：
 
　　1.收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。
 
　　2.支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。
 
　　3.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
 
　　4.开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。
 
　　5.使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。
 
　　6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经机关批准，不得拆本使用发票； 不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。
 
　　7.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。
 
　　8.任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。
 
　　9.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
 
　　10.开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。
 
　　11.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存入和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。
 
　　【例题3-16.多项选择题】（ P143）
 
　　根据《增值税专用发票使用规定》，纳税人必须遵守的规定：
 
　　1.增值税专用发票开具范围
 
　　2.增值税专用发票开具要求
 
　　3.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票4.一般纳税人在开具专用发票当月，发生销售退回，开票有误等情形，收到退回ideas发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
 
　　5.一般纳税人取得增值税专用发票后，发生销货退回，开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》
 
　　6.一般纳税人开具增值税专用发票应在增值税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。
 
　　7.增值税专用发票开具方法及开具时限。
 
　　8.为小规模纳税人代开增值税专用发票的有关规定。
 
　　【例题3-17.案例分析题】（ P145）
 
　　（六）违反发票管理法规的法律责任
 
　　未按照规定领购、开具、取得、保管发票及未按照规定接受税务机关检查的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。
 
　　违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
 
　　【例题3-18.案例分析题】（P146）
 
　　【例题3-19.案例分析题】（P146）
 
　　【例题1.单项选择题】以下不属于发票的是（ ）。
 
　　A.火车票
 
　　B.订货单
 
　　C.电信业务收据
 
　　D.电费收据
 
　　参考答案：B
 
　　【例题2.多项选择题】以下属于发票的是（ ）。
 
　　A.增值税专用发票
 
　　B.商业零售统一发票
 
　　C.商业批发统一发票
 
　　D.电报收据
 
　　参考答案：ABCD
 
　　【例题3.多项选择题】 根据《发票管理办法》规定，任何单位和个人不得（ ）发票。
 
　　A.转借
 
　　B.拆本使用
 
　　C.转让
 
　　D.代开
 
　　参考答案：ACD
 
　　【例题4.不定项选择题】下列各项中属于违反发票管理法规的行为是（ ）。
 
　　A.向税务机关以外的单位和个人领购发票
 
　　B.应取得而未取得发票
 
　　C.丢失发票
 
　　D.应开具而未开具发票
 
　　参考答案：ABCD
 
　　【例题5.多项选择题】采用下列哪些结算方式，增值税专用发票开具的时限为发出货物的当天（ ）。
 
　　A.托收承付
 
　　B.分期付款
 
　　C.委托银行收款
 
　　D.预收货款
 
　　参考答案：ACD
 
　　【例题6.多项选择题】下列属于未按规定保管专用发票的情形有（ ）。
 
　　A.丢失专用发票
 
　　B.税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册
 
　　C.损（撕）毁专用发票
 
　　D.未从销售方取得专用发票
 
　　参考答案：ABC
 
　　【例题7.多项选择题】根据《发票管理办法》规定，开具发票应当按照规定的（ ）如实开具，并加盖单位财务专用章或者发票专用章。
 
　　A.时限
 
　　B.顺序
 
　　C.逐栏
 
　　D.全部联次一次性
 
　　参考答案：ABCD
 
　　【例题8.单项选择题】发票的种类、联次、内容及使用范围由（ ）规定。
 
　　A.财政部
 
　　B.国家税务总局
 
　　C.省税务局
 
　　D.县级以上税务局
 
　　参考答案：B
 
　　【例题9.不定项选择题】下列不属于发票的基本内容的是（ ）。
 
　　A.客户名称
 
　　B.商品名称
 
　　C.工商登记号
 
　　D.联次及用途
 
　　参考答案：C
 
　　【例题10.判断题】增值税专用发票只限于增值税纳税人领购使用。（ ）参考答案：错
 
　　三、纳税申报
 
　　（一）纳税申报的概念
 
　　纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。
 
　　（二）纳税申报的对象
 
　　纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
 
　　（三）纳税申报的内容
 
　　纳税人办理纳税申报时，相应报送有关证件和资料。
 
　　（四）纳税申报的方式（直接申报、邮寄申报、数据电文申报）（五）违反纳税申报规定的法律责任
 
　　纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。
 
　　【例题3-20.案例分析题】（P153）
 
　　【例题1.判断题】享有减免税待遇的纳税人，在减免税期间也应按规定办理纳税申报。（ ）参考答案：对
 
　　【例题2.判断题】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报。（ ）参考答案：对
 
　　【例题3.单项选择题】《税收征收管理法》规定，纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，可以处以（ ）的罚款。
 
　　A.1000元
 
　　B.2000元以下
 
　　C.2000元以上5000元以下
 
　　D.2000元以上10000元以下
 
　　参考答案：D
 
　　【例题4.多项选择题】纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送（ ）有关证件和资料。
 
　　A.财务会计报表及说明情况
 
　　B.与纳税有关的合同、协议书及凭证
 
　　C.外出经营活动税收管理证明
 
　　D.境内或境外公证机构出具的有关证明文件
 
　　参考答案：ABCD
 
　　【例题5.多项选择题】纳税申报的方法有（ ）。
 
　　A.直接申报
 
　　B.邮寄申报
 
　　C.电子申报
 
　　D.委托申报
 
　　参考答案：ABC
 
　　【例题6.判断题】纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报特快专递专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭证。（ ）参考答案：对
 
　　【例题7.单项选择题】根据《征管法实施细则》，邮寄申报以下列哪个日期为实际申报日期。（ ）A.寄出的邮戳日期
 
　　B.到达的邮戳日期
 
　　C.税务机关实际收到的日期
 
　　D.填制纳税申报表的日期
 
　　参考答案：A
 
　　【例题8.多项选择题】数据电文纳税申报方式有（ ）。
 
　　A.电话语音
 
　　B.电子数据交换
 
　　C.网络传输
 
　　D.邮政快件
 
　　参考答案：ABC
 
　　【例题9.多项选择题】根据《税收征收管理法实施细则》规定，纳税申报的主要内容有（ ）。
 
　　A.税种、税目和应纳税额
 
　　B.应退税项目及税额
 
　　C.税款所属期限
 
　　D.欠税及滞纳金
 
　　参考答案：ABCD
 
　　【例题10.判断题】纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。（ ）参考答案：对



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