更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

会计从业《会计基础》之会计账簿的格式和登记方法

来源： 高顿网校 2014-04-11
　　一、日记账的格式和登记方法
　　
　　下面只介绍库存现金日记账与银行存款日记账的设置和登记方法。
　　
　　（一）现金日记账的格式和登记方法
　　
　　1.现金日记账的格式
　　
　　现金日记账是核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式主要有三栏式和多栏式两种，都必须使用订本账。
　　
　　2.现金日记账的登记方法
　　
　　现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额”的公式，逐日结出库存现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日库存现金收付是否有误。
　　
　　现金日记账（三栏式日记账）的具体登记方法如下：
　　
　　（1）日期栏：登记记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致；
　　
　　（2）凭证栏：登记入账的收付款凭证的种类和编号；
　　
　　（3）摘要栏：登记入账的经济业务的内容，文字需简练，但要能说明问题；
　　
　　（4）对方科目栏：登记库存现金收入的来源科目或支出的用途科目；
　　
　　（5）借方、贷方栏：登记库存现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算库存现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。
　　
　　（二）银行存款日记账的格式和登记方法
　　
　　银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿，应根据不同开户银行和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
　　
　　银行存款日记账的格式和登记方法与库存现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式。银行存款日记账应由出纳人员根据审核无误的涉及银行存款收、付的记账凭证按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记支出栏，每日结出存款余额。
　　
　　二、总分类账的格式和登记方法
　　
　　（一）总分类账的格式
　　
　　总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。每一企业都应设置总分类账。总分类账必须采用订本式账簿。总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。大多数总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。
　　
　　（二）总分类账的登记方法
　　
　　总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。
　　
　　三、明细分类账的格式和登记方法
　　
　　（一）明细分类账的格式
　　
　　明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。其格式有三栏式、多栏式、数量金额式等多种。
　　
　　1.三栏式明细分类账
　　
　　三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，以提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同，适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账。
　　
　　2.多栏式明细分类账
　　
　　多栏式明细分类账将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，适用于收入、成本、费用类科目的明细核算，例如“生产成本”、“管理费用”、“主营业务收入”等科目的明细分类核算。
　　
　　3.数量金额式明细分类账
　　
　　数量金额式明细分类账的借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏，适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货明细账，如“原材料”、“库存商品”等存货账户的明细分类核算。
　　
　　（二）明细分类账的登记方法
　　
　　不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。
　　
　　明细分类账的登记通常有几种方法：一是根据原始凭证直接登记明细账；二是根据汇总原始凭证登记明细分类账；三是根据记账凭证登记明细分类账。
　　
　　对于只设有借方的多栏式明细分类账，平时在借方登记“制造费用”、“管理费用”、“主营业务成本”等账户的发生额，贷方登记月末将借方发生额一次转出的数额，所以平时如果发生贷方发生额，应该用红字在多栏式账页的借方栏中登记表示冲减；
　　
　　对于只设有贷方的多栏式明细分类账，平时在贷方登记“主营业务收入”、“营业外收入”等账户的发生额，借方登记月末将贷方发生额一次转出的数额，所以平时如果发生借方发生额，应该用红字在多栏式账页的贷方栏中登记表示冲减。
　　
　　明细分类账一般应于会计期末结算出当期发生额及期末余额。
 
 

关注会计从业微信，咨询考试报名时间、免费获取考试题库
 
　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年会计从业资格考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年会计从业资格考试辅导高清课程、免费题库已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

　　免费题库：2014年会计从业资格考试统一题库
　　报考指南：2014年会计从业报名时间汇总
　　考前冲刺：会计从业新政策解读课程+预测押题
　　高清网课：会计从业考试网络课程试听入口
 

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计从业资格考试 > 章节知识

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+