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会计从业《会计基础》之出纳如何清查银行存款

来源： 高顿网校 2014-04-11
　　银行存款清查是出纳通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。
　　
　　如果出纳在核对中发现属于企业方面的记账差错，经确定后企业应立即更正；属于银行方面的记账差错，则应通知银行更正。即使双方均无记账错误，企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额也往往不一致，这种不一致一般是由于未达账项造成的。
　　
　　所谓未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。
　　
　　具体地说，未达账项大致有下列四种情况：
　　
　　（1）企业已收，银行未收；即企业已收款入账，银行尚未收款入账；
　　
　　（2）企业已付，银行未付；即企业已付款入账，银行尚未付款入账；
　　
　　（3）银行已收，企业未收；即银行已收款入账，企业尚未收款入账；
　　
　　（4）银行已付，企业未付。即银行已付款入账，企业尚未付款入账。
　　
　　实务案例
　　
　　某企业20×9年12月31日银行存款日记账账面余额为40 000元，开户行送到的对账单所列本企业存款余额35 000元，经逐笔核对，发现未达账项如下：
　　
　　（1）12月5日，企业收到购买单位转账支票一张，计52 000元，已开具送款单送存银行，但银行尚未入账。
　　
　　（2）12月5日，银行计算企业存款利息50 000元，已记入企业存款户，企业尚未接到通知而未入账。
　　
　　（3）12月23日，企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张，计2 000元，持票人尚未到银行取款。
　　
　　（4）12月23日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金5 000元，企业尚未接到通知而未入账。
　　
　　银行存款日记账与银行对账单如下表所示：
　　
　　银行存款日记账                                            银行对账单
　　
　　20×9年12月 账号：146×9                  20×9年12月 账号：146×9

 

　　这里和大家解释一下，在企业银行存款日记账上，银行存款增加记借方，减少记贷方，银行对账单上的记账方向则与之相反，因为企业存入银行的存款相当于银行的负债，所以增加记贷方减少记借方，上表中标记黄色的地方特别注意一下。
　　
　　根据以上未达账项出纳要编制“银行存款余额调节表”如下表所示。
　　
　　银行存款余额调节表
　　
　　20×9年12月31日 单位：元
 

项 目

金额

项 目

金额

银行存款日记账余额40 000银行对账单余额35 000
加：银行已收，企业未收款50 000加：企业已收、银行未收款52 000
减：银行已付、企业未付款5 000减：企业已付、银行未付款2 000
调节后余额85 000调节后余额85 000


　　在这里，企业实际可用的银行存款是调节后的余额85000，而不是银行存款日记账余额40000。
 

 

 

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