更多服务 高顿项目
国内财会
国际财会
金融证书
公务员
考研
继续教育
在职硕博
学历学位
国企求职
军队文职
职业提升
语言培训
出国留学
报考指南 报考查询 招生简章 分数线 考试日历 资料中心 备考经验 择校择专 院校排名 全部

2015全国会计从业资格《财经法规》第三章重点知识点(2.3)

来源： 高顿网校 2015-02-15
会计从业《财经法规》第三章重点知识点（2.1）《财经法规》第三章重点知识点（2.2）《财经法规》第三章重点知识点（2.3）《财经法规》第三章重点知识点（2.4）《财经法规》第三章重点知识点（2.5）《财经法规》第三章重点知识点（2.6）《财经法规》第三章重点知识点（2.7）《财经法规》第三章重点知识点（2.8）《财经法规》第三章重点知识点（2.9）《财经法规》第三章重点知识点（2.10）
　　(五)增值税征收管理
　　1.纳税义务发生时间——确认收入就发生纳税义务，结合会计基础权责发生制去理解。
　　(1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。
　　(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
　　(3)采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。
　　(4)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
　　(5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。未收到代销清单及货款的——发出代销货物满180天的当天。
　　(6)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。
　　(7)纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
　　(8)进口货物，为报关进口的当天。
　　【注意】先开发票的，为开具发票的当天。
 
　　2.纳税期限
　　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
　　申报纳税：自XXX之日起15日内。
 
　　3.纳税地点
　　(1)固定业户——向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。
　　总分机构不在同一县市：一般分别申报纳税，经批准也可由总机构汇总申报纳税。
　　外出经营：应申请开具外出经营活动税收管理证明
　　有外管证→机构所在地申报纳税
　　无外管证→外出经营地申报纳税→未在外出经营地申报纳税由“机构所在地”主管税务机关补征税款
　　(2)非固定业户——向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
　　(3)进口货物——向报关地海关申报纳税。
 
　　【例题·单选题】增值税的纳税期限不包括(　)。
　　A.1日
　　B.7日
　　C.1个月
　　D.1个季度
　　【答案】：B
 
　　【例题·单选题】纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起(　)内缴纳税款。
　　A.3日
　　B.7日
　　C.10日
　　D.15日
　　【答案】：D
 
　　【例题·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间说法正确的为(　)。
　　A.采用托收承付和委托银行收款方式销售货物，为办妥托收手续的当天
　　B.采用赊销和分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天
　　C.采用预收货款方式销售货物，为货物发出的当天
　　D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天
　　【答案】：BCD
　　【解析】：选项A正确的表述为：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
 
　　(六)营改增
　　1.纳税人
　　在中华人民共和国境内提供“交通运输业”和“部分现代服务业”服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人。
　　一般纳税人认定标准
　　应税服务年销售额“超过500万元”的纳税人为一般纳税人。
 
　　2.征税范围
　　(1)交通运输业
　　包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输
　　【注意】不包括“铁路运输”。(按*7的营改增文件，铁路运输已正式改为征收增值税)
　　(2)部分现代服务业(生产性)
　　包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务。
 
　　【例题·多选题】下列运输业务中，属于营改增征税范围的有(　)。
　　A.公路运输服务
　　B.水路运输服务
　　C.铁路运输服务
　　D.航空运输服务
　　【答案】：ABD
　　【解析】：选项C铁路运输服务不是营改增征税范围。
 
　　【例题·多选题】下列项目中，属于营改增征税范围的有(　)。
　　A.广告设计
　　B.会议展览
　　C.技术咨询
　　D.房屋租赁
　　【答案】：ABC
　　【解析】：选项D有形动产的租赁才是营改增的征税范围。
 
　　3.税率
　　(1)有形动产租赁服务：17%
　　(2)交通运输业服务：11%
　　(3)现代服务业服务：6%
　　(4)零税率：国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务。
　　(5)征收率：3%
 
　　4.征收机关——国税局　　【考点总结】
 

 
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。 经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。 本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。 如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
展开全文 咨询在线
严选名师 全流程服务
其他人还搜了 热门推荐

高顿教育 > 会计从业资格考试 > 财经法规

一键下载高顿教育App累计下载用户：2000万+