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2015会计从业考试《会计基础》知识点：货币资金清查方法

来源： 高顿网校 2015-04-09
会计从业

　　2015会计从业考试《会计基础》知识点：货币资金清查方法

　　（一）库存现金的清查
　　库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。
　　盘点结束：根据盘点的结果及与现金日记账核对情况编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员共同签字或盖章；“库存现金盘点报告表”既是反映现金实存额，也是用于调整账簿记录的原始凭证。
　　（二）银行存款的清查
　　1.清查方法
　　银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。
　　银行存款的清查一般在月末进行。
　　2.银行存款清查账实不符的原因
　　一是双方或一方记账出现了差错。
　　二是在银行与企业双方的记账均无差错的情况下，未达账项的存在造成双方银行存款余额不一致。
　　3.未达账项
　　未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。
　　（1）企业已收款入账，而银行未收款未记账的款项。
　　（2）企业已付款入账，而银行未付款未记账的款项。
　　（3）银行已收款入账，而企业未收款未记账的款项。
　　（4）银行已付款入账，而企业未付款未记账的款项。
　　4.清查步骤
　　（1）将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“√”。
　　（2）找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项）。
　　（3）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。
　　（4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。
　　5.银行存款余额调节表的编制
　　6.银行存款余额调节表的作用
　　（1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。
　　（2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。
　　（3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。
　　（4）凡有几个银行户头以及开设有外币存款户头的单位，应分别按存款户头开设“银行存款日记账”。
　　每月月底，应分别将各户头的“银行存款日记账”与各户头的“银行对账单”核对，并分别编制各户头的“银行存款余额调节表”。
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　　未来是自己的，成功是掌握在自己手上的，只要你坚持一点点，梦想就离你近一点点。会计从业资格考试正在进行中，考生们赶紧行动起来，多听网课，多看辅导书，多做习题！任何备考方法都不是用来看的，而是用来付之行动的！
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