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2015《财经法规》知识点：单位内部会计监督

来源： 高顿网校 2015-07-21
会计从业
　　【会计监督】
　　目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、社会监督和政府监督。(★多选)
　　分清监督主体的层次高低：
　　单位内部监督——内部监督——层次最低
　　社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督
　　政府监督——外部监督——层次*6——对单位和社会监督的再监督
　　【例题·多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有(　)。
　　A.社会舆论监督
　　B.单位内部会计监督
　　C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督
　　D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督
　　【答案】BCD
　　【解析】我国实行的是单位内部监督、社会监督和政府监督“三位一体”的会计监督体系。
　　【单位内部会计监督】
　　单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监管的制度和方法。
　　(一)主体和对象(单选、判断)
　　内部会计监督的主体：各单位的会计机构、会计人员。
　　内部会计监督的对象：单位的经济活动。
　　【注意】单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。
　　【例题·多选题】我国单位内部会计监督的主体是(　)。
　　A.会计机构
　　B.会计人员
　　C.单位负责人
　　D.审计人员
　　【答案】AB
　　【解析】我国《会计基础工作规范》规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行监督，因此，单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员。
　　【例题·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。(　)
　　【答案】×
　　【解析】单位内部监督的对象是单位的经济活动，而会计机构、会计人员是单位内部监督的主体。
　　(二)单位内部会计监督制度的基本要求(★★)
　　1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约;
　　2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确;
　　【注意】陷阱：重大投资由单位负责人决定
　　3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;
　　4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
　　【注意】内部审计人员，不是会计人员。
　　【例题·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有(　)。
　　A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约
　　B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求
　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
　　D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在
　　【答案】ABC
　　【解析】对会计资料定期进行内部审计是内部审计人员的职责所在。
　　【例题·判断题】某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定由总账会计小张兼任财物保管工作。(　)
　　【答案】×
　　【解析】本题单位内部会计控制。这一决定违反了“不相容职务相互分离”的规定。根据规定，“不相容职务”，是指不能同时由一人兼任的职务。财产保管和记账属于不相容职务岗位，因此不能由一人监管。
　　(三)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
　　1.依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
　　2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
　　【例题·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。(　)
　　【答案】×
　　【解析】发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
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