2015会计从业考试《会计基础》知识点：会计账簿的格式

 
　　第五章 会计账簿
 
　　第三节 会计账簿的格式和登记方法
 
　　一、日记账的格式和登记方法
 
　　（一）现金日记账的格式和登记方法
 
　　1.现金日记账的格式
 
　　现金日记账是用来核算和监督现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。
 
　　（1）三栏式现金日记账的格式
 
　　特点：设借、贷、余三栏
 
　　登记：逐日逐笔的进行登记
 
　　（2）多栏式现金日记账。
 
　　借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的"支出合计"栏中，并结出当日余额。
 
　　2.现金日记账的登记方法
 
　　现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据"上日余额＋本日收入-本日支出＝本日余额"的公式，逐日结出现金余额，与现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。
 
　　（二）银行存款日记账的格式和登记方法
 
　　银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
 
　　银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照先后顺序进行登记。对于将现金存入银行的业务，由于规定只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。
 
　　二、总分类账的格式和登记方法
 
　　常用格式：三栏式总分类账（订本账）
 
　　格式特点：
 
　　设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。
 
　　登记：（3个）
 
　　（1）根据会计凭证逐日逐笔的进行登记
 
　　（2）根据科目汇总表汇总进行登记
 
　　（3）根据汇总记账凭证进行登记
 
　　三、明细分类账的格式和登记方法
 
　　明细分类账是根据二级账户或明细账户开设的，通常有三种格式：
 
　　三栏式、多栏式、数量金额式三种。
 
　　1. 三栏式明细分类账的格式及登记
 
　　特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。
 
　　登记：逐日逐笔的进行登记。
 
　　适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。
 
　　2.多栏式明细分类的格式及登记
 
　　特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。
 
　　登记：逐日逐笔的进行登记。
 
　　适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。
 
　　3.数量金额式明细分类账的格式及登记
 
　　特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。
 
　　登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记。
 
　　适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。
 
　　（二）明细分类账的登记方法
 
　　不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；原材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。
 
　　明细分类账一般应于会计期末结算出当期发生额及期末余额。
 
　　（三）总分类账和明细分类账的平行登记
 
　　平行登记是对所发生的每一笔经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面要记入该总分类账户所属的明细分类账户的方法。
 
　　平行登记的要点是同依据、同期、同向、等额，即所依据会计凭证相同、所属会计期间相同、借贷方向相同、记入总分类账的金额与记入明细账的合计金额相等。

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