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2015全国会计从业资格考试《财经法规》考点：个人所得税

来源： 高顿网校 2015-08-13
会计从业
2015年全国会计从业资格考试火热进行中，备考刻不容缓，复习资料必不可少，以下是高顿网校为您提供的全国会计从业资格考试《财经法规》考试要点，希望能帮助您顺利考取会计从业资格证！
　　个人所得税
　　(一)个人所得税概念
　　个人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种所得税。
　　【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业(个人独资企业、合伙企业、个体工商户)。
　　(二)个人所得税的应税项目和税率
　　1.个人所得税应税项目
　　(1)工资、薪金所得;(任职受雇所得)
　　(2)个体工商户的生产、经营所得(个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税);
　　(3)企事业单位的承包经营、承租经营所得;(个人承包)
　　(4)劳务报酬所得;(个人从事非雇佣的各种劳务)
　　(5)稿酬所得;(个人出版图书，或者文章)
　　(6)特许权使用费所得;(个人专利或者著作权)
　　(7)利息、股息、红利所得;(个人拥有股票债券而取得的收益)
　　(8)财产租赁所得;(租房，租车)
　　(9)财产转让所得;(个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船)
　　(10)偶然所得;(个人得奖、中奖、中彩)
　　(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
　　2.个人所得税税率
　　个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。
　　(1)工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率;
　　(2)个体工商户的生产经营所得，适用5%～35%的5级超额累进税率;
　　(3)稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%;
　　(4)劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收;
　　应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。(实际为3级超额累进税率)
　　(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。
　　(四)个人所得税应纳税所得额
 
        1.工资、薪金所得
　　工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。
　　【注意1】个人缴纳的“三险一金”可以在计算公司薪金所得应缴纳的个人所得税前扣除。
　　【注意2】加计扣除：在中国工作的外国人和在外国工作的中国人，费用扣除总额为4800元。
　　计算公式
　　应纳税额=(每月收入额-3500元或4800元)×适用税率-速算扣除数
　　2.个体工商户的生产经营所得(了解)
　　个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
　　3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得(了解)
　　4.劳务报酬所得
　　(1)每次收入不足4000元的，减除费用800元
　　应纳税额=(每次收入-800)×20%;
　　(2)每次收入超过4000元的，减除费用20%
　　应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%
　　5.稿酬所得—同劳务报酬所得
　　(1)计税方法：按次计征
　　关于次的规定：
　　出版、加印算一次;再版算一次;连载算一次;
　　分次支付合并计税。
　　(2)费用扣除标准(同劳务报酬所得)
　　6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得
　　以每次的收入额为应纳税所得额(无任何扣除)
　　7.捐赠扣除
　　对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
　　
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