四、计算分析题(本题型共两大题，每小题2分，共20分。多选、漏选、错选、不选均不得分)
 
　　(一)
 
　　天浩公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司2014年3月发生如下经济业务：
 
　　(1)从住邦公司购买A材料一批，取得的增值税专用发票上注明的买价为20000元，增值税为3400元，发生的运费为600元(运费按7%扣除率计算增值税允许抵扣)。当即用一张转账支票结算所有款项。材料尚未入库。
 
　　(2)销售一批材料给海天公司，售价5000元，增值税为850元，海天公司交给天浩公司一张面值与该笔经济业务金额相等的2个月到期的商业承兑汇票。
 
　　(3)计提应由本月负担的银行借款利息3500元。
 
　　(4)计提本月固定资产的折旧，其中：基本生产车间85000元，管理部门60000元，销售部门40000元，经营租出的30000元。
 
　　(5)转销盘亏的固定资产净损失46000元。
 
　　要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制(1)～(5)应作的会计分录。
 
　　(二)
 
　　甲公司年末有关账户期末余额及相关经济业务如下：
 
　　(1)“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。
 
　　(2)“应收账款”总账账户借方余额350000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，所属明细账贷方余额合计130000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)。
 
　　(3)“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。
 
　　(4)“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。
 
　　(5)“预付账款”总账账户借方余额130000元，其所属明细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元。
 
　　要求：根据上述资料，回答第1～5题。
 
　　1.该公司年末资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的金额是 (     ) 元。
 
　　A.852000
 
　　B.2000
 
　　C.352000
 
　　D.500000
 
　　2.该公司年末资产负债表中“应收账款”和“预收账款”两个项目“期末余额”栏的金额分别是 (     ) 元。
 
　　A.480000
 
　　B.450000
 
　　C.350000
 
　　D.130000
 
　　3.该公司年末资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”栏的金额是 (     ) 元。
 
　　A.8700000
 
　　B.6100000
 
　　C.5500000
 
　　D.6700000
 
　　4.该公司年末资产负债表中“应付账款”和“预付账款”两个项目“期末余额”栏的金额分别是 (     ) 元。
 
　　A.240000
 
　　B.380000
 
　　C.270000
 
　　D.130000
 
　　5.以上账户中，属于资产类账户的有 (     ) 。
 
　　A.“应收账款”账户
 
　　B.“固定资产”账户
 
　　C.“应付账款”账户
 
　　D.“预付账款”账户
 
　　四、计算分析题答案
 
　　(一)
 
　　(1)借：在途物资——A材料20558
 
　　应交税费——应交增值税(进项税额)3442
 
　　贷：银行存款24000
 
　　(2)借：应收票据——海天公司5850
 
　　贷：其他业务收入5000
 
　　应交税费——应交增值税(销项税额)850
 
　　(3)借：财务费用3500
 
　　贷：应付利息3500
 
　　(4)借：制造费用85000
 
　　管理费用60000
 
　　销售费用40000
 
　　其他业务成本30000
 
　　贷：累计折旧215000
 
　　(5)借：营业外支出——盘亏损失46000
 
　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢46000
 
　　(二)
 
　　1.A【解析】“货币资金”项目反映企业库存现金、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数，应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。“货币资金”项目期末余额=2000+350000+500000=852000(元)。
 
　　2.BD【解析】应收账款=“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额一坏账准备=480000+0-30000=450000(元);预收账款=“预收账款”明细科目贷方余额+“应收账款”明细科目贷方余额=130000(元)。
 
　　3.C【解析】“固定资产”项目应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列。“固定资产”项目期末余额=8700000-2600000-600000=5500000(元)。
 
　　4.BC【解析】应付账款=“应付账款”明细科目贷方余额+“预付账款”明细科目贷方余额=350000+30000=380000(元)。
 
　　预付账款=“预付账款”明细科目借方余额+“应付账款”明细科目借方余额=160000+110000=270000(元)。
 
　　5.ABD【解析】资产类科目，是对资产要素的具体内容进行分类核算的项目，按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。选项C，“应付账款”账户属于负债类账户。
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