四、案例分析题
　　61.作家吴某是一名自由职业者，2012年开了一家书店并取得个体工商户营业执照，其2012年收入如下：
　　（1）被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元；
　　（2）在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元；
　　（3）与某高校两位老师共写一本书，共得稿费24000元，吴某得主编费6000元，其余稿费3人平分；
　　（4）出版个人作品集，取得收入20000元；
　　（5）吴某书店全年销售额90000元，期间发生进货成本、税金、费用共计60000。
　　要求，根据上述材料，回答下列问题。
　　个人所得税税率表（个体工商户生产、经营所得适用）
全年应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
不超过5000元的部分
5
0
超过5000-10000元的部分
10
250
超过10000-30000元的部分
20
1250
超过30000-50000元的部分
30
4250
超过50000元的部分
35
6750
　　1）吴某取得的顾问费4000元属于（    ）。
　　A.劳务报酬所得
　　B.偶然所得
　　C.稿酬所得
　　D.工资薪金所得
　　【正确答案】A
　　【答案解析】本题考核个人所得税的应税项目。
　　2）吴某与两位老师共写一本书，三人的个人所得税纳税情况包括（    ）。
　　A.三人各自纳税672元
　　B.除吴某外的两人各纳税672元
　　C.吴某一人纳税1344元
　　D.此笔稿费共纳税2688元
　　【正确答案】BCD
　　【答案解析】本题考核个人稿酬所得应纳税额。吴某应纳税额=12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元），其余两人各纳应纳税额=6000×（1-20%）×20%（1-30%）=672（元）。此笔稿费共纳税=1344+672+672=2688（元）。
　　3）出版个人作品集属于稿酬收入，稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为（    ）。
　　A.每次收入不足4000元的，应纳税额＝（每次收入额-800）×20%
　　B.每次收入超过4000元的，应纳税额＝每次收入额×（1-20%）×20%
　　C.每次收入超过4000元的，应纳税额＝每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）
　　D.每次收入不足4000元的，应纳税额＝（每次收入额-800）×20%×（1-30%）
　　【正确答案】CD
　　【答案解析】本题考核稿酬所得应纳个人所得税的计算公式。
　　4）吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税税额为（）。
　　A.6000元
　　B.7750元
　　C.3000元
　　D.4750元
　　【正确答案】D
　　【答案解析】本题考核个人所得税的计算。吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税=30000×20%-1250=4750（元）。
　　5）吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为（    ）。
　　A.9134元
　　B.8462元
　　C.8974元
　　D.8302元
　　【正确答案】C
　　【答案解析】本题考核个人所得税的计算。（1）应缴税额=（4000-800）×20%=640（元）；（2）不缴纳个人所得税；（3）吴某应纳税额=12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）；（4）应缴税额=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）；（5）应缴税额为4750元。所以，吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为8974（元）。
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