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会计从业2016《财经法规》考点：税务检查

来源： 高顿网校 2015-11-23
　　税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。
　　税务机关依法对纳税人进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产或者应纳税收入迹象的，可以按照批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。
　　(一)税收保全措施
　　税收保全措施，是指税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人，限制其处理可用作缴纳税款的存款、商品、货物等财产的一种行政强制措施。
　　税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款。在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
　　1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;
　　2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
　　税务机关在采取保全措施时，应当注意的问题包括：
　　(1)个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对于单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施;
　　(2)应经县以上税务局(分局)局长批准;
　　(3)冻结的存款数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限，而不是全部存款;
　　(4)如果纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳了税款，税务机关应按规定在收到税款或者银行转回的完税凭证之日起24小时内解除税收保全。
　　(二)税收强制执行
　　税收强制执行，是指税务机关对未按规定的期限履行纳税义务的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税收管理相对人，依法采取法定的强制手段，以迫使其履行法定义务的一种征管制度。
　　从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：
　　1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;
　　2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对上述所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活所必需的住房和用品，不在强制执行范围内。
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