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2016年会计从业《财经法规》知识点：企业所得税

来源： 高顿网校 2015-11-23
　　(一)企业所得税的概念
　　企业所得税是对我国企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
　　企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。
　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
　　非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
　　【例题·单选题】下列各项中，属于企业所得税纳税义务人的是 (     ) 。
　　A.个体工商户
　　B.合伙企业
　　C.个人独资企业
　　D.非居民企业
　　【答案】D
　　(二)企业所得税的征税对象

纳税人

征税对象

居民企业

来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税（承担无限纳税义务）

非居民企业

在中国境内设立机构、场所的

就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的 所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税

在中国境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取得的所 得与其所设机构、场所没有实际联系的

应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税


　　(三)企业所得税的税率

纳税人

征税对象

适用税率

居民企业

来源于中国境内、境外的所得

25%（基本税率）

非居民企业

在中国境内设立机构、 场所的

来源于中国境内的所得

来源于中国境外但与境内所设机构、场所有实际联系的所得

来源于中国境内但与境内所设机构、场所没有实际联系的所得

低税率20%
（实际减按10%征收）

在中国境内未设立机构、场所

来源于中国境内的所得

小型微利企业

应税所得

减按20%

国家需要重点扶持的高新技术企业

应税所得

减按15%

　　【提示1】认定小型微利企业应当符合下列条件：
　　工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
　　其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
　　【提示2】国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合法定条件的企业。
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