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2016年财经法规考点中增值税的相关知识

来源： 互联网 2016-04-25
增值税是会计从业资格考试中的一个重要知识点，高顿网校的小编为大家具体讲述关于增值税的征税对象的相关知识：
【增值税的征税对象】
我国增值税的低税率为13%。根据《增值税暂行条例》及相关规定，13%的低税率适用于纳税人销售或进口下列货物：
1.粮食、食用植物油。
粮食包括稻谷，大米，大豆，小麦，杂粮，鲜山芋、山芋干、山芋粉以及经过加工的面粉（各种花式面粉除外）。
淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
3.图书、报纸、杂志。
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。
（1）自2007年2月1日起，硝酸铵适用的增值税税率统一调整为17%，不再享受化肥产品免征增值税政策；同时，纳税人出口的硝酸铵统一执行13%的退税率，此前已出口的硝酸铵，按17%计算征税的，按13%办理退税；按13%计算征税的，按11%办理退税；
（2）对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免征增值税。纳税人销售饲料级磷酸二氢钙产品，不得开具增值税专用发票；凡开具专用发票的，不得享受免征增值税政策，应全额缴纳增值税。
5.农产品
农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
（1）植物类包括粮食、蔬菜、烟叶、茶叶、园艺植物、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品以及其他植物等。
（2）动物类包括水产品、畜牧产品、蛋类产品、鲜奶、动物皮张、动物毛绒以及其他动物组织。
对鲜奶以及按照《食品营养强化剂使用卫生标准》（GB14880-94）在鲜奶中添加微量元素生产的鲜奶，按13%的低税率征收增值税。
对于农副产品及相关货物适用的进口环节增值税税率，大部分产品适用13%的低税率，包括以下类别的所有农副产品：（1）活动物；（2）肉及食用杂碎；（3）鱼、甲壳动物、软体动物及其他水生无脊椎动物；（4）活树及其他活植物，鳞茎、根及类似品，插花及装饰用簇叶；（5）食用蔬菜、根及块茎；（6）谷物；（7）编结用的植物材料，其他植物产品。其他类别的部分农副产品适用13%的税率。
6.音像制品
自2007年1月1日起，音像制品的增值税税率由17%下调至13%。
音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。
7.电子出版物
自2007年1月1日起，电子出版物的增值税税率由17%下调至13%。
电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。载体形态和格式主要包括只读光盘、一次写入式光盘、可擦写光盘、软磁盘、硬磁盘、集成电路卡和各种存储芯片。
8.二甲醚
自2008年7月1日起，二甲醚增值税税率由17%下调至13%。
二甲醚，是指化学分子式为CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。
9.食用盐
盐，是指主体化学成分为氯化钠的工业盐和食用盐，包括海盐、井矿盐和湖盐。
自2007年9月1日起，盐适用增值税税率由17%统一调整为13%。
自2009年1月1日起，工业盐的增值税税率由13%恢复到17%，食用盐继续沿用13%的低税率。
食用盐的范围包括符合《食用盐》（GB5461-2000）和《食用盐卫生标准》（GB2721-2003）两项国家标准的食用盐。
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