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2016山东会计从业资格考试会计基础知识点:财务报表

来源： 233 2016-07-22
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试算平衡
试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。
(一)发生额试算平衡
指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡。
公式为：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计。
(二)余额试算平衡
指全部账户借方期末(初)余额合计与全部账户贷方期末(初)余额合计保持平衡。
资产=负债+所有者权益
(三)试算平衡表的编制
试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。
试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表中一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏目，其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方贷方借方贷方借方贷方
银行存款
应收账款
…
…
…
实收资本
利润分配
合计
编制试算平衡表时的注意事项：
(1)必须保证所有账户的余额均已记入试算表。
期初、发生额都有
只有期初余额
只有本期发生额
(2)如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。
(3)即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。
①漏记某项经济业务
②重记某项经济业务
③某项经济业务记错有关账户
④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向
⑤借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消，借贷仍然平衡
⑥某项经济业务记录的应借应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡。

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