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大公司变小企业降低增值税的筹划方案示例分析

来源： 互联网 2016-08-26
某企业销售高档服装，每年不含税销售收入320万元，购进服装成本为80万元，其为一般纳税人。适用税率17%。
【筹划分析】
筹划前的增值税负担：
应缴增值税=销项税额-进项税额
=320×17%-80×17%
=40.8(万元)
增值税税收负担率=40.8÷320×100%
=12.75%
由于该企业税收负担率较高，该企业决定通过以下筹划方案来降低税负：
再注册同样股权的服装销售公司，分别是A和B两个公司。两个公司一年的销售额分别是160万元，还是以前公司的原班人马，分处不同的公司，业务统一，分开核算，并分别申请为小规模纳税人，适用征收率3%(自2009年1月1日起小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%)。这样筹划之后，两个公司应缴纳的增值税合计为：
A公司应缴增值税额=160×3%
=4.8(万元)
B公司应缴增值税额=160×3%
=4.8(万元)
合计：两个公司共须缴纳增值税9.6万元。
增值税税收负担率=9.6÷320×100%
=3%
【筹划结果】
通过把原企业(一般纳税人)分解成两个独立核算的具有小规模纳税人资格的公司后，该企业节税31.2(40.8-9.6)万元，税负由原来的12.75%变为3%，避税效果十分明显。

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