出纳与其他财务人员的关系之解析
来源:
高顿网校
2014-07-04
会计人员一般可分为总账会计、明细账会计和出纳,三者是分工协作的关系。
(1)各有各的分工。总账会计负责经济业务的总括核算,为企业经济管理和经营决策提供总括的、全面的核算资料;明细分类账会计负责企业的明细账,为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料;出纳则负责企业票据、货币资金以及有价汪券等的收付、保管、核算工作,为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。
一般企业都会实行钱账分管,出纳人员不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得负责货币资金的相关工作。
(2)既互相依赖又互相牵制。出纳与会计核算的依据是相同的,都是会计凭证。这些会计凭证必须在出纳与会计之间按照一定的顺序传递;相互利用对方的核算资料,共同完成会计工作。
同时,它们又互相牵制。出纳的现金日记账和银行存款日记账、明细账会计的明细分类账与总账会计的总分类账,有着金额上的等量关系。出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系,三者之间必须相互核对保持一致。
(3)出纳与明细账会计的区别是相对的,出纳核算是一种特殊的明细核算。要分别按照现金和银行存款设置日记账,银行存款还要按照不同的账户分别设置日记账,逐笔序时地进行明细登记。“现金日记账”要每天结出余额,并与库存现金数进行核对:“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额,与开户银行的对账单进行核对。
(4)出纳是一个账实兼管的岗位。主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算以及管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管;银行存款,必须由出纳本人直接办理收支结算手续,和其他会计工作有着显著的区别。除了出纳,其他财务人员都是管账不管钱、管账不管物。
(5)出纳工作直接参与经济活动过程。货款结算就必须通过出纳工作来完成;往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理,也需要出纳人员的参与。这也是出纳工作的特点,直接参与企业的经济活动过程。
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