澳大利亚会计实务的特点之解析
来源:
高顿网校
2014-07-17
由于受英国传统的影响很深,澳大利亚会计同样十分强调“真实与公允”的观点,而且澳大利亚的立法以及官方和民间的有关部门和组织也未对“真实与公允”的含义作出权威性的解释,使得公司主管和会计师据此处理会计实务时有较大的斟酌余地。
现对澳大利亚会计实务的主要特点简介如下:
1.资产计价。澳大利亚会计中,对存货和有价证券一般按成本与可变现净值孰低法计价,当估计市价与可能的变现净值大致相同时,则可以市价作为孰低法的计算依据。后进先出法及最后进货成本法在存货流转计价时不允许使用。固定资产原则上按历史成本法计价。在特殊情况下也可以使用重估价值使之符合“真实与公允”的原则。资产重估时,重估升值的贷记资本类科目“重估价准备”,重估减值的作为当期损失注销。减值若涉及以前期间的则冲减“重估价准备”。对于固定资产折旧,税法规定采用直线法或余额递减法,并要求采用规定的标准折旧率。在会计准则中对折旧方法及预计使用年限等并无具体规定,只是要求在变更折旧方法时,若影响较大,需在报表附注中说明。长期投资的计价根据所持有股权比例的不同可以采用不同的方法。当股权比例低于20%时,采用成本法;股权比例占21%-50%的,采用权益法;股权比例超过50%的全面合并,编制合并会计报表。
2.费用摊销。在澳大利亚会计中,研究与开发费用一般列为当期费用,但如符合规定的条件,也可以按递延费用处理。商誉一般在价值减退时进行摊销。同时也确认负商誉,称之为“合并引起的准备”。商誉以外的无形资产进行摊销。长期债务在报表上列示时包括一年后到期的项目,长期债务的折价或溢价按规定进行摊销。融资租赁支出不作为资本化支出处理,列入收益性支出。澳大利亚会计特别强调区分“备抵”(provision)和“准备”(reserve)的区别。前者适用于引起负债的发生或资产的减值,但确切的数额尚无法确定的情况;后者是指金额的实际准备,又区分为“资本准备”(capital reserves)和“收益准备”(revenue reserves)。资产重估升值、股票溢价准备等属于资本准备,而那些未经确定的企业纯收入属于收益准备,它也被称为一般准备金(general reserves)。
3.纳税调整。澳大利亚的会计收益并不要求与纳税收益保持一致。有些项目在纳税计算时是根据会计数字进行调整或另外计算而得出的,比如固定资产折旧处理、坏账损失的处理(计税时按实际发生数,会计上按预提数)及资本利得(计税时原则上不考虑,会计上列为收入)等。当会计收益不等于纳税收益时应记录递延所得税。澳大利亚的税务体制属于“古典”体制,存在“经济上的双重课税”,即支付的股利不能从应税收益中扣减,而收入方收到股利时还要缴纳个人所得税。
4.财务报表。澳大利亚现行的公司法没有规定年度会计报表的统一格式,这是与英国相区别的。并且,会计报表也不要求公司揭示下列信息:(1)营业额和成本的大类;(2)按整个经营的各部分分解的信息;(3)固定资产和投资的变动情况。但是,1984年公司法进行了较大的修订,要求董事会和审计师关于财务报表的说明报告必须指明财务报表的编制是否遵从了经过批准的会计准则;如未遵从,是否反映了“真实与公允”的观点及这样做的原因,并要求定量地指明可能带来的影响。当发生企业合并时,按权益法进行处理。当控股权占50%以上时,要全面合并,不论国内国外的子公司都要纳入合并报表的编制范围。编制合并报表时,少数股东权益和收益单独列示。1985年以后的会计报表,要求揭示分部会计资料,提供分行业和地区的有关销售、损益和资产状况的信息。
5.物价变动会计。物价变动对会计的影响,在澳大利亚会计职业界曾经引起广泛的注意。澳大利亚特许会计师协会(ICAA),澳大利亚会计师联合会(ASA)及“澳大利亚会计研究基金会”(AARF)都曾做过研究,拟订并修订过临时会计准则。一般说来,澳大利亚会计学术界倾向于现行成本会计。但由于企业界的反对,现行成本会计作为准则发布本能成为现实,取而代之的是发布了一个不具有权威性的会计惯例公告。由于约束程度低,造成的现实情况是,在1000余家上市公司中,1983和1984年度公布现行成本会计数据的大约只有10家。
扫一扫微信,学习职场技巧
版权声明:本条内容自发布之日起,有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品,均为本网站合法拥有版权的作品,未经本网站授权,任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。
经本网站合法授权的,应在授权范围内使用,且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”,并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者,本网站将依法追究其法律责任。
本网站的部分资料转载自互联网,均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息,并不意味着赞同其观点或证实其描述,本网站不对其真实性负责。
如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题,请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com,电话:021-31587497),本网站核实确认后会尽快予以处理。
严选名师 全流程服务
其他人还搜了
热门推荐
-
IFIAR近日再次对全球审计质量表示出了担忧 2018-06-15
-
税务稽查发现企业账外账的方法 2018-03-15
-
出口货物"免、抵、退"税计算方法 2016-11-17
-
会计指南:登记现金日记账的具体要求 2016-11-17
-
外账、内账不为人知的套路 2016-11-17
-
企业向员工发放实物的财税处理方法 2016-11-17
-
会计师记账规则之歌 2016-11-03
-
会计指南 如何分析资产负债表的结构? 2016-11-01
-
特殊事项发票的处理:善意取得大头小尾发票 2016-11-01
-
特殊事项发票的处理:国外发票 2016-11-01
-
资深会计教你找错账! 2016-11-01
-
入门级编制会计分录小技巧 2016-11-01
-
史上最值得精读的财务管理的三大好书是什么? 2016-10-17
-
【会计实务】全盘账务处理流程 2016-09-21
-
【会计实务】一般企业纳税人采购存货的记账 2016-09-21
-
【会计实务】一般企业纳税人采购存货的记账 2016-09-21
-
【会计实务】出纳工作的四个防错技巧 2016-09-21
-
【会计实务】固定资产修理如何记账 2016-09-21
-
【会计实务】9大现金流法则,会计人须牢记! 2016-09-21
-
【会计实务】合并报表的编制实例 2016-09-21
-
【会计实务】会计凭证税务处理技巧 2016-09-21
-
【会计实务】你会处理会计科目管理费用的账务吗?不会戳进! 2016-09-21
-
【会计实务】五险一金到底如何进行会计处理? 2016-09-21
-
【会计实务】会计账簿中常见的虚假情况 2016-09-21
-
【会计实务】如何快速判断真账与假账 2016-09-21
-
【会计实务】企业所得税账务处理的几种情况解读 2016-09-21
-
【会计实务】外贸会计业务核算 2016-09-21
-
财务预算高大上的字眼 你了解多少? 2016-09-06
-
必看的案例:各种各样经营中的发票案例 2016-09-06
-
应收账款 | 企业忽视的一大资产 2016-09-06