坏账收回会计处理方法大揭密
来源:
高顿网校
2014-08-05
大华有限公司为增值税一般纳税人。采用应收账款余额百分比法于每年年末计提坏账准备,计提比例为5‰(假定与税法规定允许税前扣除的比例相同,不考虑其他纳税调整事项)。大华公司各年年末应收账款余额资料如下:*9年年未为400万元;第二年年末为450万元;第三年年末为420万元;该公司第四年十月份发生坏账损失1.8万元,第四年年末为500万元;第五年三月份收回第四年十月份发生的坏账 1万元,九月份发生坏账损失3.7万元,第五年年末数为480万元。
根据上述资料,计算大华公司各年年末应计提坏账准备金数额如下:
1.*9年年来应提数=400×5‰=2(万元)
会计处理如下(计提坏账准备时):
借:资产减值损失 20000
贷:坏账准备——应收账款准备 20000
2.第二年年末应提数=450×5‰-2=0.25(万元)
会计处理如下:
借:资产减值损失 2500
贷:坏账准备——应收账款准备 2500
3.第三年年末应提数=420×5‰-2.25=0.15(万元)
会计处理如下:
借:坏账准备——应收账款准备 1500
贷:资产减值损失 1500
4.第四年10月发生坏账损失,应冲销已提坏账准备
会计处理如下(实际发生坏账时):
借:坏账准备——应收账救准备 18000
贷:应收账款——xx公司 18000
同时,第四年年末应提坏账准备=500×5‰-0.3=2.2(万元)
会计处理如下:
借:资产减值损失 22000
贷:坏账准备——应收账款准备 22000
5,第五年3月收回第四年10月发生的坏账
会计处理如下(已确认并已转销的坏账以后收回时):
借:应收账款——xx公司 10000
贷:坏账准备——应收账款准备 10000
同时,
借:银行存款 10000
贷:应收账款——xx公司 10000
或,
借:银行存款 10000
贷:坏账准备——应收账款准备 10000
第五年9月发生坏账损失,应冲销已提的坏账准备
会计处理如下:
借:坏账准备——应收账款准备 37000
贷:应收账款——XXX公司 37000
第五年年末应提数=480×5‰+0.2=2.6(万元)
本项计算应提数加2000元,是因为第五年年末计提坏账准备时“坏账准备”账户出现了借方余额2000元,应予以补提。
会计处理如下:
借:资产减值损失 26000
贷:坏账准备——应收账款准备 26000
现就一家商贸公司采用“备抵法”对企业坏账的纳税调整为例,为简便起见,不列示会计分录,直接通过计算形式,进行纳税调整。
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