解读会计核算程序过程
来源:
高顿网校
2014-08-06
会计核算组织程序又叫会计核算形式或财务处理程序。是指会计凭证组会计核算中,会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式,会计账簿组织,是指各自的种类、格式及内部关系;记账程序是指从填制、整理、传递会计凭证,到登记账簿、编制会计报表整个过程的工作步骤和方法。
过程
审核原始凭证
外来的原始凭证必须是合法的内容齐全的发票或收据,并有经手人、有关负责人签字(负责人必须是学校或各单位掌握资金项目的领导),购货还须有验收人签字;符合固定资产核算标准的要有固定资产验收单,维修工作要有工程决算单。自制原始凭证要批件齐备,单据和表格要清晰整法,内容齐全。
对记载不正确、不完整、不符合规定,手续不全的凭证,应退回补填或更正;对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证应拒绝受理,并及时报告处领导。
填制和复核记账凭证
根据收付款原始凭主填制记账凭单。记账凭证除同类很多的单据合并制单外,其它的要一事一单。记账凭单要字迹清楚、内容完整、科目正确、摘要简明扼要突出重点。记账凭单上所有内容不得涂改。记账凭单要统一编号、不得缺口、重号或年月日与编号顺序相矛盾。
填制好的记账凭证要转给复核岗位,复核人员要按照有关要求认真核对记账凭证的内容,原始凭证的合法、合理性,复核无误,在记账赁证上签章后次给出纳人员;发现原始凭证或记账凭证有问题的,要退给经手人或制单人,要求更正、补充或重新填制。
登记现金日记账
出纳人员根据审核无误的原始凭证和记账凭证办理收付款手续,并随时登记现金日记账和银行存款日记账,结出当日余额,现金出纳要每日核对库存。银行出纳要每日结出银行存款余额,定期与银行核对,月末与银行对账单核对,编制“银行存款余额调节表”及时查询未达账款。
出纳人员将当日发生的会计凭证,登账后传给记账岗位(集中报销的特殊情况例外,但要限期整理、及时传递)。
登记明细账和总账
记账岗位人员根据审核无误的记账凭单登记有关明细账,明细账按记账凭证和原始凭证内容逐笔登记。
记账人员在记账前发现记账凭证有误要重填,记账后发现记账凭证错误或账薄记载错误要用规定方法更正。
总账会计要定期编制“科目汇总表”并定期登记总账(于少每旬汇总一次)。
各类账户要按月结账,根据需要结出余额或累计发生额。
编报会计报表
月末各类账户试算平衡后,编制会计报表。
会计报表根据上级的要求编制,要求表格齐全,内容完整,数字准确、报送及时。
会计报表应由主要领导、会计机构负责人审阅签章,按规定报送有关部门。暂付款明细账要多写一份交给出纳等岗位以便即使催收应收款。
装订会计凭证
月末报完表后,要及时整理记账凭单和会计报表,并装订成册,人柜妥善管理。
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