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生产企业出口退税如何进行账务处理

来源： 高顿网校 2014-09-05
　　问：执行免抵退税办法的生产企业，其出口退税如何进行账务处理?
　　答：账务处理如下：
　　1、购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。
　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等
　　贷：银行存款/应付账款等。
　　2、出口货物
　　借：银行存款/应收账款等
　　贷：主营业务收入
　　结转成本
　　借：主营业务成本
　　贷：库存商品。
　　3、计算当期不得免征和抵扣税额、当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下：
　　借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)
　　应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)
　　主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)
　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)
　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额)。
　　4、收到出口退税款
　　借：银行存款
　　贷：其他应收款——应收出口退税款(增值税)。

 
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