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企业固定资产购置业务控制

来源： 高顿网校 2014-02-01
　　为保证固定资产经济、安全、会计核算准确，固定资产购置业务处理流程中应设置以下一些控制点，并采取相应的控制措施：
 
　　1．审批
　　企业主管人员检查固定资产购置计划是否符合国家有关规定，资金来源渠道是否合理、有无保障，计划购置的固定资产是否能够满足生产发展的需要；企业主管人员也可以通过授权固定资产购置经办人及规定购置权限等进行控制。
　　2．签约
　　采购人员在授权范围内，按照采购通知书的要求与供货单位签订供货合同，明确规定采购固定资产的型号、性能、质量要求、价格、结算方式及到货期限等。即保证固定资产购置业务合理有效，避免发生经济纠纷。
　　3．验收
　　设备管理部门按照供货合同检查到达设备的数量、外观等指标，检查无误后填制验收单；质检部门检查设备质量，并签发验收单。
　　4．承付
　　保证货款支付及时正确，保证固定资产购置业务记录完整。设备管理部门核对托收承付单等票据与验收单、质检报告，确认无误后签署承付意见书。会计部门核对承付意见书、验收单及质检报告，确认手续完备后承付货款，同时注销固定资产购置托收承付事项。
　　5．移交
　　保证固定资产实物安全完整。设备验收合格后，设备管理部门将购入的固定资产移交使用部门投入使用。同时，设备管理部门开具固定资产转置凭证，详细填明交接固定资产的名称、规格、技术特征、价格、附属物以及预计使用年限等资料，由设备管理部门与使用部门在转置凭证上签章，在企业内部办理交接手续。对需要进行安装调试的固定资产，由使用部门对安装完毕的固定资产进行检查。
　　6．审核
　　保证固定资产购置业务凭证真实合法，保证固定资产购置业务核算准确。会计部门主管人员根据固定资产购置计划、验收单等文件，对由供应部门填制的付款通知进行审查。主要检查该项购置业务是否属于计划范围之内、是否得到适当的授权或批准，手续是否完备、资金来源渠道是否合法、支付价款是否合理，审核无误后通知出纳付款。
　　7．记账
　　固定资产购置主管根据相关会计凭证，登记固定资产明细账；固定资产总账会计根据付款凭证登记固定资产总账。
　　8．对账
　　在稽核人员监督下，固定资产主管会计与设备管理部门定期核对固定资产明细账结存数与固定资产保管账、卡及固定资产实存数量，并相互取得对方签证以示核对。固定资产主管会计与固定资产总账会计定期核对固定资产明细账与固定资产总账发生额与余额，并相互取得对方签证以示核对。
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