解决滞留发票的几点建议
来源:
高顿网校
2014-02-05
一.什么叫滞留发票
滞留发票是指销货方对购货方开具增值税专用发票,而购货方由于种种原因在90日内未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票,由于金税工程全国联网,目前增值税发票只要一经防伪税控系统开出,而购货方未去认证则该发票就没有对应的抵扣信息,造成滞留。
造成滞留发票的原因主要有以下几方面:
1.属于购进固定资产,专用发票不得认证;
2.属于购进免税货物用,专用发票不得认证;
3.属于购进非应税项目用,专用发票不得认证;4.销货方未将专用发票交给购货方,造成存根联滞留;5.货方接到专用发票超过90日认证期而无法认证抵扣,造成存根联滞留;6.货方在小规模纳税人期间取得对方开具的专用发票不能抵扣;7.购货方发生走逃或注销。
二.滞留发票的不利影响
国税总局在2006年底专门发文要求各地税局检查滞留发票,2007年各地税局积极对滞留发票进行一张不漏的排查,要求存在滞留发票的每家公司必须对滞留的原因加以说明,同时对存在疑点的公司进行现场检查,发现部分公司存在不少滞留发票,主要是企业想偷漏税,做法是隐瞒销售收入同时隐瞒抵扣发票,使税负从表面上看与一般公司相符,这就造成很多该抵扣的发票不去税局抵扣,造成发票滞留。
三.解决滞留发票的几点建议
1.由于增值税发票开具不去抵扣就会造成滞留,去抵扣又属于不能抵扣的范围,所以若取得不能抵扣的专用发票,一个途经是要销货方重新开具普通发票,另一个途经是把发票拿去认证抵扣,但同时做全额进项转出。
2.购货方购进属于固定资产、免税货物用、非应税项目用,要求销货方开具普通发票。
3.购货方属于小规模纳税人期间,要求销货方开具普通发票。
4.购货方接到专用发票超过90日认证期而无法认证抵扣,购货方要自我检讨一下管理流程,应在90日内尽快认证。
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