购卡送礼逃税 假账做不得
来源:
高顿网校
2015-08-26
一家仅有4人、以代账会计住所为经营地的企业,却一次性投入逾百万元购置办公用固定资产。企业出示的固定资产清单是真是假?虽然企业人员不配合检查,但经验丰富的检查人员通过外围调查最终查明了真相。
近日,南京地税局稽查局根据征管软件中的高风险疑点信息,对某投资管理公司实施税收核查,查实该企业通过虚构固定资产,增加折旧摊销的方式逃避纳税。该局依法对企业作出调增应纳税所得额,并予以罚款的处罚决定,共入库税款127.7万元。
蹊跷的固定资产清单
检查人员从税源分析系统中发现,某投资管理公司涉税信息具有高风险特征,遂计划对该公司实施税收检查。查前,检查人员利用税收征管系统对该公司生产经营信息进行了初步了解。资料信息显示,该企业注册地在南京市沿江工业开发区内某小区,经营地址则在南京市建邺区某小区内。检查人员送达检查通知书时,发现该公司办公地设在住宅楼内,房间内是寻常家居摆设,并没有公司应有的办公设施,并且房内只有一名会计。经过询问,检查人员了解到,这名会计只为该企业代账,此处房屋既是代账会计家又是该企业办公地,该公司工作人员基本上都在外地从事投资业务。
在检查该公司固定资产账簿、凭证时,检查人员发现,该公司2011年购入的办公用固定资产总额达131万余元,其中包括电脑桌15张,各类椅子35把,各类电话机33部,手机13部,复印机2台等。这些固定资产的购买时间都集中在2011年8月~10月间,共涉及17张发票,并且发票后面均附加了固定资产清单。
“为什么企业购入固定资产后,在发票上没写实物明细,而是在发票后面附加清单呢?”面对检查人员的质疑,该企业代账会计称不清楚具体情况,只有企业法定代表人知晓采购细节。
检查人员认为,该公司100多万元的固定资产清单疑点突出:
其一,从时间上来看,该公司企业在2011年2月成立时没有立即采购固定资产,随后也没有陆续根据经营需要购置,为何要在2011年8月~10月间集中采购大批固定资产?
其二,从发放的工资单来看,该公司2011年、2012年仅有2名员工,2013年才增加到4名人员。公司规模不大,购买这么多的固定资产不合常理。而且该公司的办公地点不大,显然无法存放逾百万元的办公设施和设备。
面对检查人员提出的质疑,该公司会计解释称,该公司换了几次办公地址,一些办公设施遗失,还有些资产出借给老板朋友的企业使用。当检查人员提出查看相关凭据时,该会计称其只负责代账,具体情况只有该公司企业负责人掌握。
外围取证揭开企业秘密
在企业人员不配合的情况下,检查人员决定实施外围调查,通过核查固定资产购置发票信息真伪的方法,查清企业固定资产的真实情况。检查人员赴企业固定资产购置发票的开具方——某百货公司核实相关情况。经过对17张发票信息进行逐一核实发现,该公司购入的原来并不是办公用固定资产,而是购物卡。企业发票后面附固定资产清单是企业根据自己“做账”需要自行填写。检查人员进一步核查该企业所办购物卡的使用明细发现,这些购物卡最终基本都用于个人购物消费。检查人员立刻要求某百货公司出具了发票情况详细说明,并进行了取证。
掌握证据后,考虑到该公司不配合检查,为尽快使案件查办获得突破,南京市地税局稽查局制订了周密的询问预案,分别对该公司负责人和会计实施单独约谈。面对检查人员拿出的确凿证据,该公司负责人最终承认,企业支出的130多万元没有购买固定资产,而是购买购物卡送给了相关客户用于消费。之所以假称购入固定资产,是因为这样做既不用代扣代缴个人所得税,还可以通过计提折旧少缴税。根据企业的违法事实,南京市地税局稽查局依法补征了税款并对其进行了处罚。
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