内部交易的未实现损益

来源: 高顿网校 2015-11-25
当企业集团由各成员企业分别纳税时,内部交易的未实现损益或推定损益,在合并报表中会产生影响递延税款计算的暂时性差异。
例如,在出现未实现利润时,销售企业在其提交的纳税申报表中包含了这一利润,需要支付所得税。
但按照复杂权益法,未实现利润应予抵消,与这一利润有关的所得税应当递延。
同样,未实现损失会减少递延所得税负债或增加递延所得税资产。
在编制合并报表时,内部交易未实现损益或推定损益的暂时性差异,其所得税影响是否考虑未实现损益或推定损益对所得税费用的影响。
若母公司所确认的所得税费用已考虑了未实现损益或推定损益的影响,则合并工作底稿上的分录不需考虑未实现损益或推定损益对所得税费用的影响;反之,则应在工作底稿上编制调整所得税费用反映按企业集团的已实现利润计算的数额。

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