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计提和发放（或实际发生）的会计分录

来源： 高顿网校 2015-11-25
（一）工资
1、计提（计算、分配）工资：
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：应付职工薪酬
2、发放工资
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
其他应收款
其他应付款
应交税费——个人所得税
注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款；
（2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。
（二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取）
1、计提福利费：
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：应付职工薪酬
2、员工报销医药费等
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
（三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%）
1、计提工会经费和职工教育经费
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
注意：计提时只计入“管理费用”
2、上交（或实际发生）时
（1）上交工会经费
借：应付职工薪酬
贷：库存现金/银行存款
（2）员工报销培训费等
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
（四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”）
借：制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本
贷：累计折旧
注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”
（五）、税费
1、一般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：
（1）计提时：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）
（2）上交时：
借：应交税费——应交XX税
贷：银行存款/库存现金
2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）
（1）销售产品时：
借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
注：小规模纳税人：应交税费—应交增值税
一般纳税人：应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）购进材料时
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据
注：只有一般纳税人才有“进项税额”。
3、房产税、土地使用税、车船税
（1）计提时：
借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税
——应交土地使用税
——应交车船税
（2）上交时：
借：应交税费——应交房产税
——应交土地使用税
——应交车船税
贷：银行存款/库存现金
4、印花税（不计提，在发生时计入管理费用）
借：管理费用
贷：银行存款/库存现金
5、耕地占用税（不计提，发生时计入在建工程）
借：在建工程
贷：银行存款/库存现金
6、企业所得税：
（1）计提时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
（2）上交时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款/库存现金。

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