关于短期外汇借款的核算内容
来源:
高顿网校
2015-12-09
短期外汇借款的核算比较简单,其利息记人“财务费用”帐户,可以预提,也可以在归还时一次列支,由于汇率变动产生的汇兑损益计人当期;长期外汇借款大多用于购置固定资产或兴建工程,取得借款时,借记“在建工程,,等有关帐户,贷记“长期借款”帐户(按当日市场汇率或期初市场汇率折算),按期计提利息及计算汇兑损益时,借记“在建工程”、“财务费用”(或汇兑损益)等帐户,贷记“长期借款”帐户,归还借款时,借记“长期借款”帐户,贷记“银行存款”帐户,汇兑损益计人工程成本或当期损益。[1]
例1
某涉外企业按信贷合同向外汇银行借入USDl00000,用以支付采购材料价款,汇率为USDl=CNY7.51,分录如下:
借:材料采购——某供应商(100000×7.51) 751000
贷:短期借款 751000
此项短期借款到期,以人民币购买(本利合计)USDl00500,汇率为USDl=CNY7.50,分录如下:
借:短期借款 751000
财务费用——利息支出(500×7.50) 3750
贷:银行存款(100500×7.50) 753750
汇兑损益 1000。
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