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典型案例:上海破获虚开增值税专用发票大案
来源：
高顿网校
2014-09-29
这里是高顿网校，这期的主题是为你提供和讲述有关于关于税收典型案例。
从收到的一份协查函入手，上海市宝山区国税局稽查局联手公安部门，追根溯源，发出千余份协查函，最终捣毁一个虚开增值税专用发票团伙，追缴涉案企业税款及附加税费、加收滞纳金、处罚款等共计6000余万元。
一份协查函，牵出6户关联性企业
2013年7月，上海市宝山区国税局稽查局收到外省市一份协查函，反映辖区内A、B企业涉嫌虚开增值税专用发票，协查金额1800余万元。外省市受票企业已被查实，有支付开票手续费方式购买发票的行为。
收到这份反映情况翔实、协查金额较高的协查函后，宝山区国税局稽查局迅速行动起来，讨论案情，利用征管数据对A、B企业涉税基本信息展开初步分析。他们发现，A、B企业具有部分基本信息相同、企业相关人员均来自同一地的关联性。A、B企业是不是虚开增值税专用发票团伙？带着疑问，检查人员从征管基本资料中找到了线索——财务吴某同时担任包括涉案的A、B企业在内辖区内6户企业的财务负责人，且6户企业税务登记中部分基本信息相同、企业相关人员均来自同一地。若6户企业均为虚开增值税专用发票企业，这就是具有一定规模的虚开增值税发票团伙。
检查人员当即对6户企业的经营情况展开了全面细致的研究分析。梳理征管数据资料后，初步判定，6户企业有团伙虚开增值税专用发票的嫌疑。
突袭两窝点，虚开发票团伙轮廓初显
因涉案金额高、涉案范围广，宝山区国税局稽查局当即与区公安局经侦支队成立联合专案组，实施突击检查。为准确定位开票窝点，联合专案组采用了循地查案的方法。他们通过多条途径查找后，发现所有线索集中指向了两处民宅。实际经营地址的重合进一步加大了团伙虚开增值税专用发票的嫌疑。
联合专案组制定了详细的稽查预案。2013年8月，专案组兵分两路直奔两个涉案地点。经查，涉案地是面积仅30平方米左右的两处旧民宅，与6户企业上亿元的销售规模明显不匹配。打开房门后，屋内一男子非常慌，迅速抓起桌上的纸张撕毁。专案组人员控制住该男子。经核实身份，确认其为A公司的法定代表人李某某。除李某某外，专案组人员从两处涉案地还带回了5名涉案人员，并缴获6台开票机及银行卡、快递资料袋等相关证据。
随后，联合专案组人员加班加点，分析整理现场突击获取的资料。现场缴获的开票机中的开票数据证实，6台开票机分别属于6户企业，专案组人员从中取得了发票完整信息。
现场收缴的个人银行卡经核实属于6户企业相关人员，与6户企业银行账户有往来。对现场收缴的电脑数据恢复后，专案组人员发现了记录开票信息的部分文档。整理出大量快递资料袋及部分进项发票。
专案组人员还整理出大量快递资料袋及部分进项发票。
另一部分专案组人员对带回的涉案人员展开突击询问，相关人员交代了操作流程：该团伙有4名主要成员，通过单线控制6户企业的开票操作和资金操作。作为A公司法定代表人，李某某虽然承认虚开几百万元发票，但坚称对其他情况不知晓。
至此，虚开发票团伙轮廓初步浮现：控制人和中间人全盘操控，操作员只负责简单操作。由于尚有3名主要成员未到位、其他人员所知有限、资料缺失，调查取证遇到困难。
查受票企业，向全国发出千份协查函
面对调查遇到的困难，联合专案组决定，从下游受票企业查证虚开行为。
他们突击检查了辖区内6户受票企业，查证其收受虚开金额200余万元。同时，他们对上海市其他区和全国范围内受票企业发起协查，共发送千余份协查函。通过对全国各省市下游受票企业的检查，查实该团伙以收取手续费方式虚开增值税专用发票金额7000余万元。
结合重要涉案人员均来自于某省、且进项90%以上来自于该省的特点，联合专案组派人前往该省调查，抓获了重要中间人陈某，案件取得重大突破。陈某到案后交代了6户企业在全国范围内虚开增值税专用发票的事实。陈某与已落网的李某某等4名主要成员一起运作6户虚开增值税专用发票企业，陈某主要负责中间联络等事宜。面对中间人的落网和铁证如山的事实，李某某承认了4个控制人运作6户企业虚开增值税专用发票，并交代了作案手段，交代虚开增值税专用发票的主要来源是某省建材行业大量“螺纹钢”增值税专用发票“富余票”。
至此，这起虚开增值税专用发票团伙案真相大白。联合专案组抓获涉案犯罪嫌疑人20余名，另有3名主犯已被公安机关网上通缉。根据相关规定，宝山区国税局稽查局追缴涉案企业税款及附加税费、加收滞纳金、处罚款等共计6000余万元。
多管齐下 联合整治虚开发票行为
点评人：上海市国税局、地税局稽查处处长 陆友清
近年来，上海市开展了一系列打击发票违法犯罪专项整治行动，形成了对发票违法犯罪分子的高压态势，取得了显着成效。但是，发票违法犯罪活动尚未得到根本遏制，引发发票违法犯罪的根本性和源头性问题仍然存在。在巨大的经济利益驱使下，虚开发票团伙犯罪趋势日益突出，犯罪主体出现组织化趋势。从上述案例看，有以下特点：一是涉案人员集团化，表现为涉案人员数量多、地域性强，若干犯罪团伙之间形成既相对独立，又互相串联的关系网络。二是实际控制人员职业化，表现为有组织地专门从事虚开发票，内部分工协作，反侦查“能力”强，采用远程操控手法。三是涉案团伙成员构成区域化，表现为发票犯罪高危人群的流出地日益集中。四是犯罪手段信息化，表现为新型犯罪手段不断变换升级。五是涉案行业集中化，表现为近期案发的虚开企业以建筑材料生产销售企业居多。
虚开发票行为严重扰乱市场经济秩序，必须多管齐下加强治理，净化市场环境。一是要提升内外部风险监控能力，对内深化改革，建立风险应对机制。对外搭建与公安、工商等执法部门的信息共享平台；二是要完善应对虚开企业的选案模型，通过设置相关定量和定性指标，发现团伙犯罪线索，增强选案的针对性；三是要创新检查方法，加强税警联合，寻找关键线索和案件突破口，捣毁虚开发票窝点。
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