加纳税制演变评介来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 《国际税收评论》(英文版)于2000年8月7日刊文评介加纳近年来税制改革的积极成果。摘要如下： 该国1957年独立以来，主要套用英国税法，与该国社会经济情况极不协调。1986年结合经济结构性调整实行税制改革，主要目标是：简化间接税，降低税率，合理调整税种结构和加强管理，从而使税收收入大增，税收占GDP的比率，从1983年的4．54％增至1999年的15％。一、主要税种的改革(一)直接税 扩大税基，降低实际税率，以防止偷税和扭曲经济行为。1986年的改革把纳税人所有货币与实物收入以及福利，全部计入应税所得，个人所得税累进档次从18 级减为6级，*6税率从1985年的65％降为1993年的35％。公司所得税税率于1991年从65％降为35％，另旅馆业优惠税率降为25％，出口非传统产品(指除可可豆、木材、咖啡豆、电力等)优惠税率为8％。在折旧上也有宽免规定，以鼓励投资和设备更新。对在开发区投资的生产企业更可享受25— 50％的减征优惠。通过这些措施，公司税在税收总收入的份额从1983年的9．04％增至1999年的15．80％，直接税整体份额也从1983年的19．7％增至1999年的28．50％。(二)间接税1． 1986年的改革主要是扩大税基，统一进口商品与国内产品的税率，并于1995、1998年两次引进增值税，原来涉及的娱乐场所收入，财产税，赌博税、夜总会登记费、零售商登记费等均划为地方收入，以简化税制。对消费税征税范围合理压缩，只限于酒类、烟草、矿泉水和麦牙酒饮料等，其他均纳入增值税范围。2．销售税早在1965年开征，由于累退性及在农村地区管理困难，只能在几个大城市的生产环节征收，大大限制了创收能力。1986年改革，调整税率，一般商品为15％，优惠商品按7．5％，奢侈品按35-100％征收，兼顾横向与纵向公平；税基已将过去征收消费税的一些商品并入，1995年又把一直未征税的服务业纳入税基，包括娱乐、赌博、旅馆、餐饮和广告等。1997年更扩大至管理咨询、法律服务、工程、快递等迄未征税的服务行业。1995 年销售税改为凭发票扣税的增值税，税率17．5％。由于准备不周和公众反对，只开征了3个月于1995年6月暂停。但政府下决心进行财政调整，1998年又成功地改进了增值税，涵盖从生产至零售各环节以至全部服务领域，除明确列举的食品、建筑、金融服务，可可、石油(另征石油税)和资本设备外，全部征收增值税。出口为0税率，投资项目列举免税，单一标准税率为10％。征收增值税的纳税人只限于每12个月流转额满2亿GHC(加纳币塞地)者，或自愿登记为增值税纳税人者。3．石油税是特别列举征收的消费税和关税，对汽车油、石油衍生产品和液化气征收。1999年在税收总收入中占11．53％。4．进口税也在税收总收入中占相当份额。为了防止逃税和简化税制，标准税率降为0．01％与25％，并按布鲁塞尔海关合作委员会规定加强稽核，防止报价和分类差错。二、税务管理的加强1995年建立增值税署，1998年建立“收入机构管理理事会”，对后者赋予监督各征税机构的权力，并有权协调由各部门非税收入的征收。另外简化税务申报表，增设重点税源纳税人的办税机构，实施纳税人自核自缴制度。但加纳税制仍过于复杂，过多的减免和数不清的无关条款以及频繁的修改，仍须进一步改革，使税制更加中性。另外应加强教育，提高纳税人奉行程度。应建立税务法庭，加强对违反税法的制裁。