个人所得税自行纳税申报工作的几点思考来源：唐山地税作者：吕少波 张艳艳 宋兆满日期：2008-07-24字号[ 大 中 小 ] 　　2006年11月，国家税务总局制定印发了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（国税发[2006]186号），其目的是为了进一步加强个人所得税征收管理，保障国家税收收入，维护纳税人的合法权益，方便纳税人自行纳税申报，规范自行纳税申报行为。2007年，作为首次推行年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作，其成绩有目共睹，但征管中也存在一定问题。下面，结合丰南区地税局个人所得税自行纳税申报工作，浅谈一些自己的看法。　　一、个人所得税自行纳税申报政策及执行情况　　原《个人所得税自行申报纳税暂行办法》（国税发[1995]077号）距今已有13年，无论从经济发展情况、相关政策调整情况，还是从公民收入、消费水平上来讲，原暂行办法已经不适合现在的国情和民情，尤其是个人所得税法的修订和相关政策的调整，进一步加速了个人所得税自行纳税申报办法的调整进程。2006年11月6日颁布实行的《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，以《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关税收规定为根据，全文共八章四十四条，涵盖了从申报内容、申报地点、申报期限、申报方式、申报管理和法律责任等各项涉税事宜，特别是对应税所得、免税所得、计税方法和申报地点等问题进行了全面地解释和详实地叙述，充分体现了国家税收政策以人为本、方便纳税和充分维护纳税人合法权益的目的。　　从07年受理个人申报情况看，到4月2日申报期结束，全国共受理自行纳税申报人数16.29万人，申报年所得总额5150亿元，已缴税额791亿元，补缴税额19亿元，人均申报年所得额31.62万元，人均缴税额4.97万元，少于预计申报人数170万。但是瑕不掩瑜，作为首次推行年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作，其发挥的作用主要体现在：一是无论对税务机关，还是对纳税人和扣缴义务人，都起到了初步实践和积累经验的作用；二是宣传规模声势浩大，社会各界普遍关注，起到了增强了公民依法纳税意识和法制观念的作用；三是加强了对高收入个人的征管和调控力度，起到了维护社会公平的作用；四是进一步推进了个人所得税精细化、规范化、科学化管理进程，起到了提高征管水平，促进收入增长的作用。在今年3月份个税申报截止期临近、个税申报高峰期的时候，全国个人所得税收入增幅高达58.2%.　　二、丰南区地税局自行纳税申报结构分析　　整体来看，丰南区局自行纳税申报工作准备早、措施足、力度强、效果显著。截至申报期结束，累计申报人数313人，所得额11064万元，已缴税款3487万元，补缴税款7万元。　　申报所得区域构成：从申报区域构成情况来看，申报者多数来自城区及个别经济发达的乡镇，如唐山惠达陶瓷（集团）股份有限公司所在的黄各庄镇、唐山瑞丰钢铁有限公司所在地小集镇等等。与全市、全省乃至全国自行纳税申报区域来自沿海地区、各级政府所在地区、知名企业所在地和经济发达地区特征基本一致。　　申报所得行业构成：据统计，该局申报者主要集中在冶金、陶瓷、房地产等高收入行业上，比例达95％。其中冶金行业申报135人，占申报总人数的43%；陶瓷行业申报147人，占申报总人数的47%；房地产、建筑等行业申报15人，占申报总人数的5%.　　申报所得人员构成：主要是收入较高行业和单位的经营管理人员及职工、个人投资者、承包人员、承租人员及外籍人员等，平均税负31％，较全国平均税负高6个百分点，主要原因是由部分企业经营管理者和个人投资者所得数额巨大所致。　　申报所得项目构成：个人所得税11个申报所得项目中除特许权使用费所得、偶然所得和其他所得外，其他8个所得项目均有涉及：工资薪金所得申报133人，申报所得2956万元；个体工商户生产经营所得申报122人，申报所得6118万元；利息股息红利所得申报33人，申报所得1348万元；劳务报酬所得申报18人，申报所得486万元。这四个项目的申报人数占总申报人数的97.8%.另外，对企事业单位承包经营承租经营所得税申报3人，申报所得53万元；财产转让所得申报1人，申报所得10万元；稿酬所得申报1人，申报所得68万元等等。313位纳税人申报的人均年所得36万余元，说明无论是工资薪金所得、生产经营所得还是其他所得项目的纳税人中，均不乏高收入者。　　三、目前个人所得税自行纳税申报工作存在的问题　　通过上述分析不难看出，个人所得税自行纳税申报作为新生事物，工作开展初期还存在诸多问题：　　一是申报区域过于集中，有待于审视宣传手段、宣传力度和宣传效果。由于各方面条件地限制，纳税人如实纳税申报还依赖于纳税人的诚信，而不是制度约束。对此，笔者认为，税收工作应以为国聚财为根本，以服务经济、服务社会和服务纳税人为目的，以强化征管力度、提高执法水平，加大查处力度，提高执法刚性等等为手段去开展。其中，宣传和服务是税收征管流程的重要环节，应该贯穿税收工作始终。因此，要充分发挥税法宣传搭桥铺路的作用，加大宣传力度，扩展宣传空间，注重宣传方式，讲求宣传效果，在充分体现税收取之于民，用之于民的道理的同时，让广大公民熟知自身的权利、更好地履行自身的义务。　　二是申报行业过于集中，有待于审视如何做好纳税服务工作和扩大纳税服务范围。近年来，税务机关的纳税服务水平和质量提高迅速，无论从软、硬件设施还是具体人员调配都有了巨大的投入。但是通过首次自行纳税申报工作来看，申报行业过于集中，从侧面折射了我们的纳税服务工作还有不到位的问题，还有重大轻小的思想。个别税务部门和税务人员单凭主观印象确定大规模、大效益企业属于高收入单位，从而导致对中、小型企业及个别人群地疏忽，使自行纳税申报工作总体思路限于冶金、陶瓷、房地产等主流产业，而忽视助力于此类行业的辅助企业、辅助群体及其他高收入单位和自由职业者等小规模人群。　　三是申报人员构成过于集中，有待于审视高收入人群收入范围、收入渠道和收入总额。单从该局此次申报人群范围来看，集中于上述高收入行业人群，虽然通过持久地辅导工作和不懈地努力，使稿酬所得、财产转让所得和财产租赁所得等预计并不看重的项目取得突破性进展，但是成绩并不能掩盖问题。首先从收入范围来看，部分纳税人申报了两项以上的应纳税所得，如工资薪金所得、利息股息红利所得和劳务报酬所得等等，但是否存在有其他收入隐瞒、有所得不报等情况无从考证，只能依赖于纳税人填报的纳税申报表；其次，从收入总额上来看，隐性收入申报只凭纳税人的意识。更重要的一点，越是有隐性收入的人收入越是高，也越容易获得收入，而税务机关受人力、精力等客观原因影响，根本无法全面考证辖区内所有公民的基本收入和其他收入。　　四是申报所得项目过于集中，有待于审视征管范围、征管措施和征管力度。申报所得集中于工资薪金、生产经营、利息股息红利及劳务报酬凸显一个地区的经济结构和收入渠道。但是，税务机关征管触角的延伸深入程度、延伸普及范围和延伸拓展空间亟待开发和加强。首先，税务机关无法全面掌握纳税人涉税信息，对纳税申报准确性监控困难，应当大力推广个人所得税管理软件和全员全额申报管理办法，拓展辖区纳税人征管空间；其次，纳税人必然存有主管故意或者客观影响等因素无法参与、不参与自行纳税申报的现象，甚至会有个别纳税人随意变更申报地点，又不报原主管税务机关备案，从而逃避纳税义务的行为等等。对此，税务机关务必从全面监控、全员入手，深化手段、细化措施、精化管理，切实把工作做细致、做深入、做彻底。　　四、强化自行纳税申报工作的几点看法　　（一）增强宣传手段，加大宣传力度，确保行之有效　　以税法宣传月、个人所得税宣传月等活动为契机，经常性地组织开展声势浩大、影响力广泛的税法宣传活动，充分借助于网络、短信等现代信息手段，发挥电视、电台、报纸等涉及范围广的媒体作用，深入开展乡村广播、集市宣传、下企业进车间等经常性服务活动，尤其要对涉及大众、民生以及公民利益的税收政策法规突出宣传，不断增强公民的纳税意识。同时，针对不同人群开展多样性、多渠道地宣传辅导，特别是对于高收入的涉外企业，要印发中英文对照版宣传材料，使纳税人在耳濡目染中提高对税法的认知程度和遵从程度，提高自行申报纳税意识。　　（二）增强服务意识，提高服务水平，确保服务效果　　彻底摒弃重大企业轻小管户、重主观印象轻直观分析等现象，切实把纳税服务做实、做牢、做细，在不断改善服务环境、服务条件和服务措施的基础上，在感情上贴近纳税人，拉近与纳税人的距离，重点解决纳税人因不了解政策、不明白政策等原因导致的观望态度和躲避心理，争得纳税人地理解和支持；在服务内容上贴近纳税人，强化“五制”管理、“四项服务”和“五零”服务，全力推进“一窗式”服务、全程服务、延时服务等办税窗口纳税服务制度，在纳税人地监督下解决“行为不规范、素质不高、作风不实、效率低下”等问题，使全体干部职工思想上经受洗礼，作风上明显转变，服务质量上显著提高，让纳税人顺畅、顺心的办理各种涉税事宜；要在改进工作上贴近纳税人，要以纳税人的反应为*9信号，解决纳税人怕露富、怕暴露隐私等心理，坚决做好为纳税人相关涉税事宜保密工作，使纳税人没有顾虑，使工作没有阻碍。　　（三）增强审视意识，拓展监管空间，确保税基稳固　　未雨绸缪，采取多种多样的措施和方法，加大对“准”高收入人群的审视意识，在大力涵养税源地基础上，加大监管力度，确保税基稳固。一是上级税务机关应当积极联系协调有关职能部门单位，推广个人收入实名制，强化非现金结算，缩小现金交易范围和交易量。在此基础上，建立以个人身份为*10识别标志的个人基础信息及收入征管信息系统；二是各地税务机关应当主动争取地方各级党委、政府地支持和协助，加大协、护税力度，使税收监管无处不在；三是进一步加大与相关职能部门、单位地沟通协作，及时传递信息，全方位监控高收入人群。四是在申报期前或期间对个别高收入人群进行短信类“温馨提示”，告知收信人收入可能到达自行纳税申报标准，税务机关已将其纳入监管范围，既可以起到提醒纳税人的作用，又能起到展示税务机关对此项工作重视程度和投入力度的目的。　　（四）增强征管力度，扩大征管范围，确保应收尽收　　一是加大个人所得税申报管理软件的推广力度，在确保私营以上企业全部应用该软件地基础上，向行政、事业等单位推广使用个人所得税申报管理软件，以此规范管理。二是进一步加大对个人所得税全员全额扣缴申报和双向申报管理力度，提高扣缴申报质量。加强对扣缴义务人报送的全员全额扣缴申报信息地分析利用，定期与纳税人申报信息进行比对，将双方申报不一致的信息作为税务检查的重点。三是加大处罚力度，或者在每年的自行纳税申报工作完毕后组织专项检查，或者将其归集于个人所得税专项检查活动内容之中，组织开展大规模地清理检查行动，对检查出的问题严厉查处决不姑息，以此严肃税收法纪、震慑违法行为。　　作者单位：丰南区局