建立防范偷骗税预警机制来源：中国税务江西地方专栏作者：孙晖 杜蔚红日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　防范偷骗税预警机制是指国税机关运用人机结合手段，对增值税纳税人生产经营和纳税申报情况，进行定期税源监控，对可能造成税收流失或其他涉税违法行为发出预警报告，降低税收风险，并采取积极有效措施，防范、打击偷骗税和虚开增值税专用发票等重大违法行为的监控管理办法。　　目前，我国的税收征管改革虽然取得了显著的成效和突破性进展，但在日常的税收管理中仍反映出诸多的矛盾和问题，比如计算机的依托作用不能有效发挥、税收征管的业务组合衔接不畅，以及税源监控管理乏力等等。税收管理中这些问题的存在，为建立防范偷骗税预警机制提出了客观要求。　　另外，目前偷骗税等税收违法行为较为猖獗，并呈现出几大新特点：一是偷骗税“工程集团化”。所谓“工程集团化”，指偷骗税活动表现出集团作案、组织严密、分工协作的特点。如“长兴1?9案件”中，13家开票公司的实际操作人有13人，中间联系人有72人，分工明确，相互配合，形成供销一条龙的虚开增值税专用发票网络。在这个过程中，各利益群体通过精心测算，按事前约定进行分赃。二是偷骗税手段智力化。从多个发生的案例来分析，虚开增值税专用发票的作案手法已经从开假票、大头小尾等传统的手法转到真票虚开的形式上，这种发票能通过税务机关的增值税交叉稽核系统，再辅以企业假账处理，使得税务机关不易察觉。一些人利用小规模纳税人销售和购进货物不需增值税专用发票的情形，借现金交易，移花接木，虚开增值税专用发票。不法分子改变过去采取注册商贸企业进行作案的手法，开始把眼光盯在生产企业上，以麻痹税务机关。还有一些人利用农产品和废旧物资抵扣政策骗抵税款或大量虚开增值税专用发票弁利，利用民政福利企业先征后退税收政策虚开专用发票等等。三是偷骗税人员专业化。偷骗税人员已明显表现为一个紧密的利益群体，分工专业化的趋势非常明显，他们当中有熟知金融业务的行家里手，有经过专门培训做假账的财务专家，有了解税收政策的办税精英，还有本身就是生产企业主，非常了解本行业经营的特点。这种偷骗税活动税务部门在日常管理中较难发现。因此，从目前偷骗税等税收违法行为特点来看，也迫切需要改变这种事后稽查打击的方式，要将关口前移，通过加强管理，强化监控，建立防范偷骗税预警机制，提升稽查工作质量。　　建立防范偷骗税预警机制，笔者的初步设想是：　　一、完善法制管理　　一要加强税收法制建设。尽快组织对税收基本法的立法调查研究，制订税收基本法，完善税收法律法规体系。逐步提升税收法规的层次，将一些成熟税种的行政法规上升为法律。积极开展对税收法规的清理，完善税收优惠政策的制定和管理。二要完善增值税税制。加快增值税转型的实施，降低增值税一般纳税人的准入门槛。为保持增值税链条的完整性，对从事生产加工和经营生产资料的纳税人，凡生产场所相对固定，产销环节便于控制，能正确核算销项税额、进项税额和应纳税额的，都可以认定为增值税一般纳税人。三要完善增值税抵扣链条，提高废旧物资抵扣率，保持用废企业的合理税负水平，促进该行业健康发展。　　二、改革优化征收管理　　一要充分发挥计算机的依托作用，实现征管信息的集中处理。构建总局、省局、市局和县局的四级征收管理主干网，形成以地、市级局为中心的数据集中模式，逐步向省局、总局集中的模式发展，构成一个信息高度集中、共享的征管网络，实现信息即时传递。不断拓展信息数据应用广度和深度，满足管理、决策层的需要。加快计算机辅助决策系统的开发，加强对经济税源的监控、预测，提高信息数据和网络资源的使用效益。二要明确征管职责，理顺征管流程。进一步明确各部门的工作职责，规范征管流程，做到责任明确，流程规范，切实解决“疏于管理，淡化责任”的问题。同时要完善“一窗式”管理服务，在进项发票认证后，由办税服务厅交税源管理部门进行初审，税源管理部门根据企业生产经营情况确定能否给予抵扣，有疑问的，及时提请企业举证或到企业实地核查。三要夯实基础，力求税源管理精细化。进一步强化税源调查分析和预测工作，各级税务机关要从政策措施、征收管理、税收负担、税收收入与经济相关度等多角度、多层面反映税收收入的现状和发展变化趋势，揭示组织收入中存在的矛盾与问题，为有效实施税源监控提供依据。建立并完善税收管理员制度，细化税收管理员岗位职责，规范税源管理业务流程，制定申报审核、催报催缴、纳税评估等工作质量标准，实行定期下户巡查制度，强化税源管理过程控制。全面推行纳税评估，对低税负，信用等级低，长期零申报、负申报的纳税人进行重点评估，综合运用宏观税负分析、税前调查、两税普查、所得税汇算清缴、纳税申报等信息资料及科技手段，增强评估的针对性、科学性和规范性。四要实现行业管理专业化，科学确定行业税收税负率。对商贸企业实行专门的税收管理办法，对一般纳税人认定、发票领购等作出严格规定；对部分重点税源企业实行驻企管理，以详细了解、掌握企业的产供销情况，及时发现问题；对部分查账征收难度较大的行业，可借助一些来自第三方且纳税人无法改变的硬性指标（如用电量）来测算分析，确定合理税收负担水平，实施税源监控。通过较深入的评估或较彻底的稽查进行解剖式的分析测算，取得真实的税负水平等数据，并据以指导行业税收征管。利用征管网络信息集中优势，由较高级别的税务机关参照多年数据，组织调查、公布某一行业的平均税负率，并定期进行修改。合理设定允许行业税负率波动的幅度，考虑到各个地区同一行业运输成本、劳动生产率等存在差异的情况，行业税负率应允许在一定范围内波动。　　三、开发预警支持系统　　开发税收征管预警支持系统，使之能利用计算机快捷处理功能和目前税务机关信息化建设的成果，积极预防发生偷骗税案件。其基本思路是：以计算机网络为依托，科学设计监控指标体系，并根据不同时期监控指标上下波动幅度确定其预警值，由计算机预警监控系统自动对每个时期的监控指标进行监控。凡达到或超过预警值的，系统将自动及时将信息传递到有关部门进行分析、处理。　　四、建立预警人才队伍　　建立防止偷骗税预警机制，需要一支精干的税收预警人才队伍保证。建立预警信息分析人员队伍，其成员应来自征管、税政、法规、税源管理、稽查、信息中心等部门，单独设置其岗位或内设于税源管理部门。同时要加强培训，不断提高其业务素质，以胜任预警业务的需要。预警职责是：按照确定的监控指标，应用计算机监控系统对本地的税收征管异常情况进行日常监控和预警；对异常情况进行分析并提出处理意见；经常对本地征管质量进行分析，及时发现征管中出现的带普遍性、地域性、倾向性的问题，指导基层有针对性加强征管。　　（作者单位：江西省国税局）