股权溢价转增股本不确认为股息收入来源：中国税网作者：覃涛日期：2012-08-22字号[ 大 中 小 ] 　　A公司是一家从事钢材生产的居民企业。2011年，A公司以投入钢材的形式对甲公司进行投资，同时以银行存款200万元购买了乙公司20%的股权。当年A公司还与房地产开发企业丙公司合作开发一个房地产项目，该项目以丙公司为建设主体，未成立独立法人公司，开发合同中约定每年4月30日前由丙公司向A公司分配项目利润。甲、乙、丙公司均属于居民企业。今年3月15日，甲公司召开股东大会，决定向A公司分配利润300万元。3月20日，乙公司召开股东大会，决定将股权溢价所形成的资本公积转为股本。4月26日，丙公司按照合同的约定，向A公司支付开发项目营业利润100万元。近日，A公司会计向税务部门咨询，对公司取得的这几项所得是否可以确认为股息收入？　　A公司取得的所得能否视同股息收入进行税务处理，应当根据不同情况区别对待。　　甲公司向A公司分配的300万元利润属于股息收入。企业所得税法实施条例规定：“股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。”A公司以投入钢材的形式对甲公司进行投资，属于权益性投资，取得甲公司分配的300万元利润应属于股息收入。同时《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：“企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。” 因此，A公司取得甲公司分配的300万元利润应在3月15日甲公司召开股东大会作出利润分配的日期确认收入的实现。　　乙公司以股权溢价转增的股本不属于股息收入。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：“被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。”因此，乙公司召开股东大会决定将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，A公司在获得转增股本时不必确认为股息收入，不涉及税务处理。　　丙公司向A公司支付的100万元营业利润属于股息收入。《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）规定：“企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司的，凡开发合同或协议中约定分配项目利润的，投资方取得该项目的营业利润应视同股息、红利进行相关的税务处理。”因此，A公司与丙公司合作开发房地产项目，按照合同约定取得的项目营业利润100万元，应在4月26日丙公司实际支付时确认为股息收入。　　《企业所得税法》规定：“居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利为免税收入。”因此， A公司从甲、丙公司取得的利润应作为免税收入，不需要缴税。