利用坏账损失进行企业所得税筹划的案例来源：作者：日期：2007-11-29字号[ 大 中 小 ] 　　税法规定：纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。不建立坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，经主管税务机关核定后，按当期实际发生数扣除。坏账损失的财务处理方法主要有直接冲销法和备抵法。哪种方法对减轻税负更为有利呢？　　例如，A公司1996年1月销售产品15000件，单价80元，货款未收到。　　若采用直接冲销法处理，结果如下：　　1996年发生应收账款时：　　借：应收账款 1200000　　贷：销售收入 1200000　　1997年核准为无法收回的坏账：　　借：管理费用 1200000　　贷：应收账款1200000　　若A公司采用应收账款余额比例法，提取坏账比例为3%，公司如果采用备抵法处理，结果如下：　　1996年发生应收账款时：　　借：管理费用——坏账损失 3600　　贷：坏账准备3600　　1997年确定为坏账时：　　借：坏账准备1200000　　贷：应收账款1200000　　由此可见，采用备抵法可以增加当期扣除项目，降低当期应纳税所得额。即使两种方法计算的应缴纳所得税数额是一致的，但备抵法将应纳税款延期缴纳，等于享受到国家一笔无息贷款，增加了企业的流动资金。计算如下：　　1200000元×33%＝396000元　　（1200000－3600）元×33%＝394812元　　（396000－394812）元＝1188元　　仅这一笔业务，备抵法就使企业无偿使用国家税款1188元