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个人所得税、财产税、消费税、税收制度-2018经济师基础考点讲义

来源：高顿网校 2018-08-17 13:27

　　一：2018经济师基础大纲-第14章

　　掌握税收各要素，理解税收分类的基本方法，辨别流转税、所得税、财产税的基本特点，掌握增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的基本内容，理解深化税收制度改革的目标取向和主要内容。

　　二：掌握税收各要素

　　1.税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率

　　2.税收制度的其他要素——纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理

　　三：理解税收分类的基本方法

　　1：按课税对象不同主要分为流转税、所得税和财产税。

　　2：按计量课税对象的标准不同划分为从价税和从量税

　　3：按税收与价格的关系划分为价内谁和价外税

　　4：按税负能否转嫁为直接税和间接税

　　5：按税收管理权限和使用权限划分为中央税、地方税、中央和地方共享税

　　四：辨别流转税、所得税、财产税的基本特点

　　流转税的特点：①课征普遍②以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据③除少数税种或税目实行定额税率外

　　所得税的特点：①税负相对比较公平②所得税类以纳税人的应税所得额为计税依据，属于单环节征收，不存在重复征税问题③税源可靠，收入具有弹性。

　　财产税的特点：①符合税收的纳税能力原则②课税对象是财产价值，税源比较充分，且相对稳定，不易受经济变动因素的影响③税收原则是有财产者纳税，无财产者不纳税④财产持有者在财产使用上一般不与他人发生经济关系，财产税属于直接税，不易转嫁，政府征收

　　财产税增加了有产者的负担。

　　五：掌握增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的基本内容

　　增值税，是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课征对象征收的一种税。增值税属于流转税。

　　消费税，是以特定消费品和消费行为征收的一种税，其目的是调节特定消费品生产的较高收入，平均税率一般较高。

　　企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税主要包括内容：

　　1.纳税人2.税率3.应纳税所得额的计算4.应纳税额的计算5.征收管理

　　个人所得税，是对个人的所得征收一种税。我国现行个人所得税采取分类征收制度。包括：纳税人、课税对象、税率、计税方法等。

　　六：理解深化税收制度改革的目标取向和主要内容

　　税收制度改革的目标取向：1.优化税制结构2.完善调节功能3.稳定宏观税负4.推进依法治税

　　税收制度改革的主要内容：1.进一步发挥消费税调节功能2.加快资源税从价计征改革3.加快推进房产税制度改革4.建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度5.加强和改进税收优惠政策设定6.完善国税、地税征管体制

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