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高级经济师财政税收知识点：增值税的税率

来源：高顿教育 2023-05-11 16:07

　　距离2023年高级经济师考试还剩61天，今天跟着小编一起来学习高级经济师财政税收的几个考点吧！

　　考点10：增值税的税率

　　1.税率

　　（1）13％：普通货物，加工、修理修配劳务，提供有形动产租赁服务。

　　（2）9％：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

　　（3）9％：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产、转让土地使用权。

　　（4）6％：其他情形。

　　（5）0

　　1）出口货物，除原油、柴油、新闻纸、援外货物和国家禁止出口的货物（目前包括天然牛黄、麝香、铜、铜基合金、铂金）外。

　　2）跨境服务：

　　国际运输（港澳台运输视同国际运输）：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。

　　航天运输服务。

　　向境外单位提供的完全在境外（服务的接受方在境外、无形资产完全在境外使用）消费的部分服务（列明服务）。

　　2.征收率

　　（1）小规模纳税人的征收率为3％。

　　（2）适用简易办法征税

　　1）销售自己使用过的固定资产

　　①【一般纳税人】属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的：按简易办法依3％征收率减按2％征收增值税。条件有两个：

　　A.时间：2008年12月31日以前购入；

　　B.区域：未纳入扩大增值税抵扣范围试点。

　　其他时间或区域的，一律按适用税率征收增值税。

　　②【小规模纳税人】依照3%征收率减按2％征收增值税。

　　2）销售自己使用过的非固定资产

　　①【一般纳税人】适用税率。

　　②【小规模纳税人】3％征收率。

　　3）销售旧货

　　【小规模纳税人和一般纳税人】按简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税。

　　【注意】旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

　　（3）适用5%（房人）

　　小规模纳税人：

　　①非房企：转让、出租其取得的不动产（不含个人出租住房）；

　　②房企：销售自己自行开发的地产项目。

　　一般纳税人：

　　①非房企（选择简易计税）：转让、出租其2016年4月30日前取得的不动产；

　　②房企（选择简易计税）：销售自行开发的老项目。

　　劳务派遣服务：选择差额纳税。

　　安全保护服务：选择差额纳税。

　　人力资源外包服务：一般纳税人选择简易计税。

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