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2023年中级经济师财政税收考点：税收理论

来源：高顿教育 2023-05-10 16:47

报考中级经济师可以选择很多专业，其中财政税收报考的考生就比较多，很多考生也需要中级经济师财政税收备考相关资料，所以高顿经济师小编这里为报考中级经济师财政税收专业的考生整理了2023年中级经济师财政税收考点：税收理论，希望对大家有所帮助。

考点一：现代税收原则

【考频分析】★★★★★

原则	具体分类	内容
财政原则	充裕原则	通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要
	弹性原则	税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。包括税收收入弹性和税率弹性两方面
	便利原则	要使纳税人付出的“奉行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人纳税的税收制度
	节约原则	税收要以尽可能少的税务行政费用，获得应得的税收收入
经济原则	配置原则	税收活动应有利于资源有效配置
经济原则	效率原则	（1）税收的经济效率原则：税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行。检验税收经济效率原则的标准是税收额外负担最小化和额外收益最大化（2）税收本身的效率原则：应节约税收行政费用。
公平原则	普遍原则	税收应由本国全体公民共同负担。不允许有免税特权
公平原则	平等原则	（1）横向公平（水平公平）：对相同境遇的人课征相同的税收（2）纵向公平（垂直公平）：对不同境遇的人课征不同的税收

【注意】

（1）财政原则是税收的共同原则。

（2）在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。

（3）收入是判断境遇的最好尺度。

考点二：税收负担的衡量指标

【考频分析】★★★★

1.宏观税收负担的衡量指标

国民生产总值（或国内生产总值）负担率＝税收总额／国民生产总值（或国内生产总值）×100%

国民收入负担率＝税收总额／国民收入×100%

2.微观税收负担衡量指标

企业（个人）综合税收负担率＝企业（个人）缴纳的各项税收的总和／企业总产值（个人毛

收入）×100%

纯收入直接税负担率＝企业（个人）在一定时期缴纳的所得税（包括财产税）／企业（个人）

在一定时期获得的纯收入×100%

企业流转税税负率＝实际缴纳的流转税税额／同期销售收入（营业收入）×100%

企业所得税税负率＝实际缴纳的所得税税额／同期实现利润总额×100%

考点三：国际重复征税的免除

【考频分析】★★★★★

国际重复征税的免除方法分为两类，一是能彻底解决的，即免税法；二是不能彻底解决的，有低税法、扣除法、抵免法。其中，抵免法是目前解决国际重复征税的最有效的方法。

1.低税法

居住国政府对其居民国外来源的所得，单独制定较低的税率征税，以减轻重复征税。国外收入在本国的应纳税额＝国外收入×适用税率。

2.扣除法

国外所得在国内征税时，对其国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。

国外收入在本国的应纳税额＝（国外收入－国外收入×国外适用税率）×本国适用税率。

3.免税法

对国外所得不征税。

国外收入在本国的应纳税额＝0。

4.抵免法

居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。

抵免限额的规定具体有三种方法：分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。

第一步，计算抵免限额与国外已纳税额。

第二步，比较二者的大小。

若抵免限额＞国外已纳税额，则在国内应补缴额＝抵免限额－国外已纳税额；

若抵免限额≤国外已纳税额，则在国内应补缴额＝0。

【注意】税收饶让是指居住国政府对其居民在国外得到的所得税减免优惠的部分，视同在国外实际缴纳的税款给予税收抵免，不再按居住国税法规定的税率进行补征。可见，税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。

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