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2023年中级经济师财政税收考点：所得税制度

来源：高顿教育 2023-05-11 17:00

报考中级经济师可以选择很多专业，其中财政税收报考的考生就比较多，很多考生也需要中级经济师财政税收备考相关资料，所以高顿经济师小编这里为报考中级经济师财政税收专业的考生整理了2023年中级经济师财政税收考点：所得税制度，希望对大家有所帮助。

考点一：企业所得税的税率

【考频分析】★★★★

税率类型	税率	适用对象
法定税率	25%	（1）居民企业（2）在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有联系的非居民企业
法定税率	20%	非居民企业
优惠税率	20%	小型微利企业
	15%	（1）高新技术企业（2）技术先进型服务企业（3）西部地区鼓励类产业企业（4）2014.1.1～2025.12.31，设在平潭综合实验区、前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业（5）2020.1.1～2024.12.31，注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业
	10%	非居民企业：未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得
	其他优惠	（1）国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测企业和软件企业：自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收（2）国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按 10%的税率征收企业所得税

【注意】

（1）小微企业条件

①从事国家非限制和禁止行业。

②年应纳税所得额≤300万元，从业人数≤300人，资产总额≤5000万元。

［2021.1.1～2022.12.31］

年应纳税所得额≤100万元，减按12.5%计入应纳税所得额，20%的税率。

100万元＜年应纳税所得额≤300万元：减按50%计入应纳税所得额，20%的税率。

（2）高新技术企业条件：

①拥有核心知识产权。

②对企业主要产品/服务发挥核心支持作用的技术属于规定的范围。

③近三个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例

最近一年销售收入≤5000万元的：≥5％；

最近一年销售收入5000万元～2亿元（含）的：≥4％；

最近一年销售收入＞2亿元的：≥3％。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60％。

④近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60％。

⑤企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10％。

（3）西部地区鼓励类产业企业条件

2011.1.1～2020.12.31，以规定的产业项目为主营业务，主营业务收入占企业收入总额60％以上。

考点二：企业所得税的税前扣除

【考频分析】★★★★★

1.税前扣除的主要项目

项目	扣除标准	超过部分的处理
工资、薪金所得	全额	-
补充保险（补充养老保险、补充医疗保险）	≤职工工资总额 5％的部分	不得扣除
非金融企业向非金融企业借款的利息支出	≤按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可扣除	不得扣除
职工福利费	≤工资、薪金总额 14％部分	不得扣除
工会经费	≤工资、薪金总额 2％的部分	不得扣除
职工教育经费	≤工资、薪金总额 8％的部分	超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
业务招待费	Min｛发生额的 60％，当年销售（营业）收入的 5‰｝	不得扣除
广告费和业务宣传费	≤当年销售（营业）收入 15％部分	超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
环境保护、生态恢复等方面的专项资金	全额	-
非居民企业境内机构、场所分摊境外总机构费用	全额	-
公益性捐赠支出	≤年度利润总额 12％部分	超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除
人身意外保险费	全额	-
企业纳入管理费用的党组织工作经费	≤职工年度工资、薪金总额1%的部分	不得扣除

（1）工资、薪金确认原则：

a.企业制定了较为规范的员工工资薪金制度。

b.企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平。

c.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。

d.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（2）2025年12月31日之前，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2.禁止税前扣除项目

以下项目重点关注：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失。

考点三：个人所得税的征税对象、税率

【考频分析】★★★★

征税对象	内容	税率
综合所得	工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得	3％～45％
经营所得	（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得	5％～35％
利息、股息红利所得	-	20%
财产租赁所得	-	20%
财产转让所得	-	20%
偶然所得	-	20%

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