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2023年中级经济师《财政税收》题库：消费税制

来源：高顿教育 2023-09-28 09:19

　　1[.单选题]关于计税价格的税法，符合现行增值税与消费税规定的是()。

　　A.将进口的应税消费品用于抵偿债务，应当以最高销售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税

　　B.将自行生产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，应以同类消费品的平均价格计征消费税与增值税

　　C.将委托加工回收的应税消费品用于对外投资，应当以最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税

　　D.将自行生产的应税消费品用于投资入股，应以纳税人同类消费品的最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税

　　[答案]D

　　[解析]本题考查增值税、消费税的计税依据。按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的情形仅是纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，选项AC错误。将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，应当征收消费税，无需征收增值税，选项B错误。

　　2[.单选题]下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税中扣除的是()。

　　A.从工业企业购进已税柴油生产的燃料油

　　B.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

　　C.从工业企业购进已税汽油为原料生产的溶剂油

　　D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

　　[答案]D

　　[解析]本题考查消费税的计税依据。以外购的已税汽油、柴油为原料连续生产的汽油、柴油，可以在销售额中扣除外购已税消费品已纳消费税，选项ABC均不符合规定。

　　3[.单选题]下列应税消费品不缴纳消费税的是()。

　　A.炼化厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

　　B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

　　C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

　　D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

　　[答案]D

　　[解析]《消费税暂行条例》规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。所谓“用于其他方面”，是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。这里所说的自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品，是指把自己生产的应税消费品用于生产“消费税税目税率表”所列15类产品以外的产品。

　　4[.单选题]2018年2月，某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元;将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元。上述产品的成本利润率为5%，消费税税率为30%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2018年2月该化妆品厂上述业务应纳消费税为()元。

　　A.22392.60

　　B.24750.00

　　C.35150.00

　　D.50214.00

　　[答案]B

　　[解析]将自产高档护肤类化妆品和新研制的香水用于集体福利和广告样品，属于没有同类消费品销售价格的自产自用应税消费品，故应按组成计税价格计税。则该化妆品厂组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)=[成本×(1+成本利润率)]/(1-消费税税率)=(35000+20000)×(1+5%)/(1-30%)=82500(元)，应纳消费税=82500×30%=24750.00(元)。

　　5[.单选题]下列情形中属于一般纳税人可以从销项税额中抵扣的是()。

　　A.纳税人的交际应酬消费属于个人消费的

　　B.因管理不善被盗的产成品所消耗的购进原材料

　　C.生产应税产品购入的原材料

　　D.购进的贷款服务

　　[答案]C

　　[解析]本题考查不得从销项税额中抵扣的进项税额。选项A、B、D均属于进项税不得从销项税额中抵扣情形。

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